02/23

1. UPOTREBA DOBARA I DRUGO PRUŽANJE USLUGA BEZ NAKNADE

2. TRŽIŠNA VREDNOST DOBARA I USLUGA NA OSNOVU KOJE SE UTVRĐUJE OSNOVICA ZA PDV

3. IZMENA OSNOVICE ZA PDV ZBOG NAKNADNOG ISPUNJAVANJA USLOVA ZA PORESKO OSLOBOĐENJE SA PRAVOM NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA OGRANIČENA JE SAMO NA IZVOZ DOBARA I ISPORUKU DOBARA (STRANOM) PUTNIKU

4. USLOVI ZA PORESKO OSLOBOĐENJE ZA IZVOZ DOBARA

5. SLOBODNE ZONE, CARINSKO SKLADIŠTENJE I SLOBODNE CARINSKE PRODAVNICE

• 5.1. Poresko oslobođenje za unos dobara u slobodnu zonu
• 5.2. Poresko oslobođenje za prevozne i druge usluge koje se pružaju obvezniku PDV-a – korisniku slobodne zone
• 5.3. Poresko oslobođenje za promet dobara koja su u postupku carinskog skladištenja
• 5.4. Poresko oslobođenje za dobra koja se neposredno otpremaju u slobodne carinske prodavnice

6. PORESKO OSLOBOĐENJE ZA USLUGE OPLEMENJIVANJA, OPRAVKE ILI UGRADNJE

7. PORESKO OSLOBOĐENJE ZA ISPORUKE LETILICA, SERVISIRANJE, POPRAVKE, ODRŽAVANJE, ČARTERISANJE I IZNAJMLJIVANJE I PROMET DOBARA I USLUGA NAMENJENIH OPREMANJU I NEPOSREDNIM POTREBAMA LETILICA

8. ISPORUKE BRODOVA, SERVISIRANJE, POPRAVKE, ODRŽAVANJE I IZNAJMLJIVANJE I PROMET DOBARA I USLUGA NAMENJENIH OPREMANJU I NEPOSREDNIM POTREBAMA BRODOVA

9. PORESKO OSLOBOĐENJE ZA PROMET KOJI SE VRŠI U SKLADU S UGOVORIMA O KREDITU, ODNOSNO ZAJMU, U SLUČAJU KADA SE PROJEKAT REALIZUJE PREKO STALNE POSLOVNE JEDINICE STRANOG LICA

• 9.1. Način dostavljanja zahteva i potvrda o poreskom oslobođenju

10. PROPISANI SU NOVI OBRASCI SNPDV I LNPDV

11. PORESKO OSLOBOĐENJE BEZ PRAVA NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA ZA PROMET USLUGA SOCIJALNOG STARANJA I ZAŠTITE, KAO I SA NJIMA NEPOSREDNO POVEZANOG PROMETA DOBARA I USLUGA

12. PROMENA PORESKOG DUŽNIKA OD MOMENTA AVANSA DO MOMENTA PROMETA

1. PRIMENA NOVOG PRAVILA NA PRIMERU USLUGE SERVISIRANJA OPREME U GARANTNOM ROKU I DRUGIH USLUGA

2. VREME PROMETA USLUGE STRANOG LICA KAO MOMENAT NASTANKA PORESKE OBAVEZE

• 2.1. Vreme prometa pojedinačno pružene usluge
• 2.2. Vreme prometa vremenski uslovljenih usluga

3. CENA KOŠTANJA USLUGE STRANOG LICA KAO OSNOVICA ZA PDV

4. PRAVO NA ODBITAK PRETHODNOG POREZA PO OSNOVU PROMETA USLUGE STRANOG LICA, BEZ NAKNADE

• 4.1. Interni račun za promet stranog lica

5. ISKAZIVANJE PODATAKA U OBRASCU POPDV

1. DATUM PROMETA KAO OBAVEZAN ELEMENT ELEKTRONSKE FAKTURE KADA PORESKA OBAVEZA NASTAJE NA DAN IZDAVANJA RAČUNA

2. DATUM PROMETA KAO OBAVEZAN ELEMENT ELEKTRONSKE FAKTURE KOJA SE IZDAJE NA DAN PROMETA

3. RAČUN ZA VIŠE POJEDINAČNIH ISPORUKA DOBARA ILI USLUGA (tzv. sukcesivne isporuke)

4. BROJ POTVRDE O PORESKOM OSLOBOĐENJU KAO OBAVEZAN ELEMENT RAČUNA

5. ISKAZIVANJE PODATAKA U RAČUNU ZA PROMET KOJI JE DELOM OPOREZIV, A DELOM OSLOBOĐEN PDV-A

6. DOKUMENT O IZMENI OSNOVICE IZDAJE SE I U SLUČAJU NEREALIZOVANOG AVANSA

7. RAČUN KOJI IZDAJE LICE KOJE NAPLAĆUJE JEDINSTVENU NAKNADU (tzv. objedinjena naplata) ZA PROMET KOJI VRŠE DRUGA LICA

8. INTERNI RAČUN KADA JE PRIMALAC DOBARA ILI USLUGA PORESKI DUŽNIK

9. OSTALA PRECIZIRANJA

1. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA AVANSNOG RAČUNA U SLUČAJU KADA JE AVANS NAPLAĆEN U PORESKOM PERIODU U KOJEM JE PROMET IZVRŠEN

• 1.1. Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu konačnog računa ako izdavalac nije izdao avansni račun
• 1.2. Mogućnost korišćenja odbitka prethodnog poreza po osnovu konačne fakture u celosti, kada je izdavalac izdao i avansni račun / fakturu
• 1.3. Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu konačnog računa u celosti, kada je izdavalac izdao pogrešan avansni račun

2. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA AVANSNOG RAČUNA ZA PROMET ZA KOJI JE PORESKI DUŽNIK PRIMALAC

3. (NE)MOGUĆNOST IZDAVANJA AVANSNOG RAČUNA KOJI SE UJEDNO SMATRA I KONAČNIM – U SLUČAJU PRETPLATE NA ČASOPISE I DRUGE PUBLIKACIJE

1. SLUČAJEVI U KOJIMA NEMA OBAVEZE IZDAVANJA RAČUNA ZA PROMET DOBARA ILI USLUGA

• 1.1. Promet izvršen fizičkim licima
• 1.2. Promet iz člana 25. Zakona o PDV-u za koji je propisano poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza
• 1.3. Promet dobara ili usluga bez naknade

2. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA RAČUNA KADA SE NAKNADA NE ODNOSI NA PROMET DOBARA ILI USLUGA

• 2.1. Refundacija troškova

3. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA RAČUNA PO OSNOVU PRENOSA VIŠENAMENSKIH VREDNOSNIH VAUČERA

1. DA LI POSTOJI OBAVEZA DA SE DODATNI DOKUMENT OZNAČI KAO PRILOG UZ RAČUN?

2. DA LI DOKUMENT IZ ČLANA 202A PRAVILNIKA O PDV-U MOŽE DA SE DOSTAVI PRIMAOCU ISKLJUČIVO KAO PRILOG?

• 2.1. Podaci koje treba da sadrži isprava koja prati robu (tzv. otpremnica)

3. DA LI NA IZDATOJ ELEKTRONSKOJ FAKTURI MORA DA BUDE ISKAZAN BROJ PRILOGA ILI DRUGI PODATAK KOJI UPUĆUJE NA PRILOG?

4. DA LI ELEKTRONSKA FAKTURA ILI FISKALNI RAČUN MOGU DA BUDU PRILOZI U SKLADU SA ČLANOM 202A PRAVILNIKA O PDV?

5. POSTUPAK KADA OBVEZNIK NAKNADNO IZDA ELEKTRONSKU FAKTURU SA RAČUNOM U PAPIRNOM OBLIKU U PRILOGU

6. DA LI DOKUMENT IZ ČLANA 202A PRAVILNIKA O PDV-U MOŽE DA BUDE PRILOG UZ FISKALNI RAČUN?

7. SLANJE PRILOGU UZ ELEKTRONSKU FAKTURU U SKLADU SA PROPISIMA O ELEKTRONSKOM FAKTURISANJU

1. OMOGUĆENO JE NAKNADNO PRIHVATANJE ODBIJENE ELEKTRONSKE FAKTURE PREKO SEF-A

• 1.1. Rokovi za prihvatanje, odbijanje i naknadno prihvatanje odbijenih elektronskih faktura
• 1.2. Nemogućnost naknadnog odbijanja prihvaćene elektronske fakture

2. UKINUTA JE MOGUĆNOST OTKAZIVANJA IZDATE, ODNOSNO POSLATE ELEKTRONSKE FAKTURE

• 2.1. Mogućnost otkazivanja ostaje za pošiljaoca za elektronske fakture koje su u statusu „Greška prilikom slanja“ ili su duže od 15 minuta u statusu „Slanje

3. OMOGUĆENO JE KREIRANJE I SLANJE KONAČNOG RAČUNA KOJI SE REFERENCIRA NA JEDAN ILI VIŠE AVANSNIH RAČUNA, BEZ OBZIRA NA STATUSE ODOBRAVANJA POVEZANIH AVANSNIH RAČUNA

4. UVEDENA JE VALIDACIJA DA AVANSNI RAČUN NE MOŽE BITI STORNIRAN UKOLIKO JE VEZAN ZA KONAČNI RAČUN KOJI NIJE STORNIRAN

1. UNOS PODATAKA U POJEDINAČNU EVIDENCIJU PDV-A

• 1.1. Broj obračuna
• 1.2. Pravac dokumenta (ulazni ili izlazni)
• 1.3. Vremenski opseg (mesečni ili kvartalni) i period
• 1.4. Identifikator pošiljaoca ili primaoca
• 1.5. Ček-boks polje za unos „Inostrane fakture“
• 1.6. Tip dokumenta i osnov odabira dokumenta
• 1.7. Broj povezanog dokumenta
• 1.8. Status
• 1.9. Povezani avansni računi
• 1.10. Datum plaćanja
• 1.11. Ukupan iznos naknade
• 1.12. Datum prometa
• 1.13. Opis prometa po stopi 20% i opis prometa po stopi 10%
• 1.14. Osnovica po stopi 20% i osnovica po stopi 10%
• 1.15. Obračunati PDV
• 1.16. Ukupan iznos (osnovice)
• 1.17. Pravo na odbitak
• 1.18. Primeri za unos podataka u Pojedinačnu evidenciju PDV-a

2. UNOS PODATAKA U ZBIRNU EVIDENCIJU PDV-A

• 2.1. Opšti podaci u Zbirnoj evidenciji PDV-a
• 2.2. Podaci za promet sa naknadom u Zbirnoj evidenciji PDV-a
• 2.3. Podaci za avanse za budući promet u Zbirnoj evidenciji PDV-a
• 2.4. Podaci za promet bez naknade u Zbirnoj evidenciji PDV-a
• 2.5. Podaci po osnovu smanjenja i povećanja u Zbirnoj evidenciji PDV-a

1. POJEDINAČNA EVIDENCIJA PDV-A ZA TZV. ULAZNE TRANSAKCIJE

• 1.1. Specifičnost iskazivanja podataka o smanjenju obračunatog PDV-a zbog naknadnog smanjenja osnovice

2. POJEDINAČNA EVIDENCIJA ZA TZV. IZLAZNE TRANSAKCIJE

• 2.1. Specifičnost iskazivanja podataka o smanjenju obračunatog PDV-a zbog naknadnog smanjenja osnovice
• 2.2. Postupanje kada obveznik PDV-a ne izda elektronsku fakturu do isteka roka za predaju poreske prijave za poreski period u kojem je poreska obaveza nastala

3. ZBIRNA EVIDENCIJA PDV-A

• 3.1. Iskazivanje podataka o smanjenju obračunatog PDV-a zbog naknadnog ispunjenja uslova za poresko oslobođenje

4. SPORNA PITANJA U VEZI S ISKAZIVANJEM PODATAKA U POJEDINAČNOJ EVIDENCIJI PDV-A ILI ZBIRNOJ EVIDENCIJI PDV-A

5. ISKAZIVANJE PODATAKA U OBRASCU POPDV VS POJEDINAČNA I ZBIRNA EVIDENCIJA PDV-A U SEF-U – KROZ PRIMERE

• 5.1. Podaci koji se ne iskazuju u Pojedinačnoj i Zbirnoj evidenciji u SEF-u
• 5.2. Podaci koji se (ne) iskazuju u Pojedinačnoj ili u Zbirnoj evidenciji PDV-a u SEF-u – kroz primere

1. OBVEZNICI DOSTAVLJANJA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA, EVIDENCIJA OBVEZNIKA I POSEBAN INFORMACIONI SISTEM AGENCIJE

• 1.1. Evidencija obveznika
• 1.2. Poseban informacioni sistem Agencije (PIS FI sistem)

2. DOSTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA I DOKUMENTACIJE

• 2.1. Rokovi dostavljanja
• 2.2. Zahtev za javno objavljivanje
• 2.3. Dostavljanje finansijskih izveštaja
• 2.4. Dostavljanje Izjave o neaktivnosti
• 2.5. Dostavljanje dokumentacije obveznika revizije
• 2.6. Istovremeno dostavljanje finansijskog izveštaja i dokumentacije
• 2.7. Dobrovoljna revizija
• 2.8. Naknade

3. USVAJANJE, ODGOVORNOST I POTPISIVANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA I DOKUMENTACIJE, I ZAŠTITA INTERESA OBVEZNIKA

4. PROVERA ISPUNJENOSTI USLOVA ZA JAVNO OBJAVLJIVANJE

• 4.1. Uslovi za javno objavljivanje finansijskih izveštaja
• 4.2. Računska i logička usaglašenost podataka iz finansijskih izveštaja
• 4.3. Verifikacija veličine
• 4.4. Uslovi za javno objavljivanje Izjave o neaktivnosti
• 4.5. Uslovi za javno objavljivanje dokumentacije
• 4.6. Upis u Registar
• 4.7. Otklanjanje nedostataka
• 4.8. Postupanje sa finansijskim izveštajima i dokumentacijom koja je dostavljena suprotno Zakonu
• 4.9. Postupanje sa finansijskim izveštajima sastavljenim od strane pravnog lica ili preduzetnika koji nije upisan u Registar pružalaca računovodstvenih usluga

5. JAVNO OBJAVLJIVANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA I DOKUMENTACIJE

• 5.1. Javno objavljivanje potpunih i računski tačnih finansijskih izveštaja i ispravne dokumentacije
• 5.2. Javno objavljivanje neispravnih finansijskih izveštaja i dokumentacije
• 5.3. Izuzeci od obaveze javnog objavljivanja finansijskih izveštaja i dokumentacije
• 5.4. Objavljivanje informacija od značaja za obradu finansijskih izveštaja i dokumentacije

6. ZAMENA JAVNO OBJAVLJENIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA I DOKUMENTACIJE

• 6.1. Zamena javno objavljenih finansijskih izveštaja
• 6.2. Zamena javno objavljenog Statističkog izveštaja
• 6.3. Zamena javno objavljene dokumentacije i posebnih podataka

7. KAZNENE ODREDBE

1. RAČUNOVODSTVENA DOBIT I KAPITALNI DOBICI / GUBICI

2. USKLAĐIVANJE RASHODA

• 2.1. Priznavanje rashoda po osnovu kala, rastura, kvara i loma
• 2.2. Priznavanje rashoda po osnovu manjka
• 2.3. Priznavanje rashoda po osnovu naknade štete
• 2.4. Priznavanje rashoda po osnovu nematerijalno značajne greške iz prethodnih perioda
• 2.5. Priznavanje rashoda po osnovu prestanka priznavanja imovine u poslovnim knjigama (tzv. rashodovanje)
• 2.6. Troškovi koji se ne mogu dokumentovati
• 2.7. Ispravke vrednosti pojedinačnih potraživanja od lica kome se istovremeno duguje
• 2.8. Pokloni i prilozi dati političkim organizacijama
• 2.9. Pokloni čiji je primalac povezano lice
• 2.10. Kamate zbog neblagovremeno plaćenih javnih prihoda
• 2.11. Troškovi postupka prinudne naplate i prekršajnih postupaka
• 2.12. Novčane kazne, ugovorne kazne i penali
• 2.13. Troškovi koji nisu nastali u svrhu obavljanja poslovne delatnosti
• 2.14. Troškovi materijala i nabavne vrednosti prodate robe
• 2.15. (Ne)isplaćena primanja zaposlenih na datum Bilansa stanja (druga primanja zaposlenih i otpremnine po osnovu prestanka radnog odnosa)
• 2.16. Amortizacija
• 2.17. Izdaci koji nisu nastali u svrhu obavljanja poslovne delatnosti, a koji se priznaju u propisanom procentu od ukupnog prihoda (u skladu sa članom 15. Zakona)
• 2.18. Ispravka i otpis potraživanja
• 2.19. Rashodi ogranka nerezidentnog pravnog lica
• 2.20. Porezi i druge javne dažbine koje nisu plaćene u poreskom periodu
• 2.21. Uvećanje ispravke vrednosti potraživanja banke i otpis potraživanja
• 2.22. Dugoročna rezervisanja
• 2.23. Obezvređenje imovine i rashodi po osnovu efekata promene računovodstvene politike
• 2.24. Troškovi istraživanja i razvoja

3. USKLAĐIVANJE PRIHODA

• 3.1. Međukompanijske dividende, kamate, autorske i druge naknade
• 3.2. Poreski kredit po osnovu poreza na kapitalni dobitak plaćen u drugoj državi
• 3.3. Otpis ispravljenih potraživanja kod kojih nisu ispunjeni propisani uslovi iz člana 16. Zakona
• 3.4. Uvećanje oporezivih prihoda usled povlačenja tužbe ili naplate u slučaju kada je otpis potraživanja bio priznat kao rashod u poreskom bilansu / prihodi po osnovu efekata promene računovodstvene politike
• 3.5. Iznosi koji su bili priznati u dvostrukom iznosu, a koji u tekućem periodu uvećavaju poresku osnovicu
• 3.6. Iznosi koji se uključuju u poresku osnovicu zbog odbacivanja prijave za registraciju pronalaska
• 3.7. Prihodi po osnovu ispravljenih i otpisanih potraživanja koja nisu bila priznata kao rashod
• 3.8. Prihodi po osnovu dividendi i udela u dobiti od drugog rezidentnog obveznika
• 3.9. Prihodi po osnovu kamata od dužničkih hartija od vrednosti / prihodi po osnovu prodaje imovine iz člana 27. Zakona od strane investicionog fonda
• 3.10. Prihodi po osnovu neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja / prihodi po osnovu sticanja imovine na osnovu koncesije
• 3.11. Prihodi nastali u vezi sa rashodima koji nisu bili priznati u poreskom bilansu / prihodi nastali po osnovu smanjenja obaveza
• 3.12. Iznos kvalifikovanog prihoda koji se ne uključuje u poresku osnovicu

4. KOREKCIJA RASHODA I PRIHODA PO OSNOVU PRAVILA O TRANSFERNIM CENAMA

5. DOBIT USKLAĐENA NA NAČIN PROPISAN ZAKONOM

• 5.1. Umanjenje oporezive dobiti po osnovu poreskog gubitka iz prethodnih godina

6. KAPITALNI DOBICI I GUBICI

7. PORESKA OSNOVICA

1. RAZLIKA IZMEĐU PORESKOG IZUZIMANJA I PORESKOG OSLOBOĐENJA PRILIKOM PLAĆANJA PREMIJA OSIGURANJA, ODNOSNO PENZIJSKOG DOPRINOSA U DOBROVOLJNI PENZIJSKI FOND

2. UPLATA PREMIJE OSIGURANJA, ODNOSNO PENZIJSKOG DOPRINOSA NA TERET SREDSTAVA POSLODAVCA

• 2.1. Premije kolektivnog osiguranja
• 2.2. Premija dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja i penzijski doprinos u dobrovoljni penzijski fond

3. UPLATA PREMIJE OSIGURANJA, ODNOSNO PENZIJSKOG DOPRINOSA NA TERET ZAPOSLENOG (obustavom iz zarade)

1. Pravila izdavanja (fiskalnog) računa u slučaju kada prodavac derivata nafte na malo, na osnovu ugovora zaključenog sa izdavaocem korporacijske kartice, isporuči derivate nafte imaocu korporacijske kartice

2. Pravo izdavaoca korporacijske kartice na odbitak prethodnog poreza po osnovu računa za sukcesivne isporuke derivata nafte

3. Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu elektronske fakture koja je izdata i prihvaćena po isteku poreskog perioda u kojem je izvršen promet, ali do roka za predaju poreske prijave

4. Momenat nastanka obaveze ispravke odbitka prethodnog poreza po osnovu raskida ugovora o prometu za koji je plaćen avans, i pravo na smanjenje obaveze za PDV pravnog sledbenika koji je u postupku statusne promene pripojio obveznika PDV-a koji je bio primalac avansa

5. Posebni uslovi propisani Zakonom o turizmu nisu od uticaja na ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke motornih vozila koja će se koristiti za iznajmljivanje (rent-a-kar)

6. Oslobođenje od PDV-a za promet usluge prevoza u vezi sa izvozom dobara u slučaju kada jedan obveznik PDV-a vrši prevoz od mesta prvog utovara u Srbiji do luke u inostranstvu, a drugi – prevoz pomorskim putem od te luke do krajnjeg odredišta

7. Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata koji obveznik PDV-a vrši za službene potrebe ambasade – s aspekta PDV-a, poreza na imovinu i poreza na prenos apsolutnih prava

8. Promet dobara i usluga koji se vrši za službene potrebe međunarodnih organizacija i za lične potrebe stranog osoblja međunarodnih organizacija, uključujući i članove njihovih porodica – s aspekta propisa o akcizama i PDV-u

9. Iznajmljivanje mobilnog krana (autodizalice / autokrana) sa rukovaocem nema karakter prometa iz oblasti građevinarstva

10. Određivanje poreskog dužnika u slučaju sanacije izgorelog dela tržnog centra

11. Obaveštenje MF o obavezama korisnika SEF-a (uključujući postupanje subjekta javnog sektora u vezi sa prijemom zahteva za isplatu u papirnom obliku)

12. Utvrđivanje statusa osiguranika na penzijsko i invalidsko osiguranje za državljane Srbije koji obavljaju rad u inostranstvu i za državljane strane države koji rad obavljaju na teritoriji Srbije

13. Ostvarivanje prava na naknadu zarade po osnovu radnog odnosa za vreme porodiljskog odsustva i odsustva radi nege deteta, nezavisno od obavljanja poslova po ugovoru o autorskom delu

14. Pravo na naknadu zarade po osnovu radnog odnosa za vreme porodiljskog odsustva i odsustva radi nege deteta, nezavisno od obavljanja poslova po ugovoru o autorskom delu

15. Utvrđivanje poreza na imovinu na pravo svojine na objektu solarne (fotonaponske) elektrane kao proizvodnom energetskom objektu iz obnovljivih izvora energije

16. Razvrstavanje zemljišta u slučaju kada jednu katastarsku parcelu zemljišta čini zemljište pod objektom, zemljište uz objekat i neizgrađeno zemljište

17. Plaćanje republičke administrativne takse za podnošenje žalbe drugostepenom organu

18. Ovlašćenje za izvršenje postupka prinudne naplate naknade za korišćenje resursa i rezervi mineralnih sirovina