05/22

1. IZMENE I DOPUNE PRAVILNIKA O ELEKTRONSKIM FAKTURAMA

• 1.1. Tipovi elektronske fakture
• 1.2. Konačna faktura i avansna faktura
• 1.3. Storniranje elektronske fakture
• 1.4. Korigovanje i poništavanje evidentiranog obračuna PDV-a

2. IZMENE I DOPUNE OSTALIH PODZAKONSKIH PROPISA

3. INTERNO TEHNIČKO UPUTSTVO

4. OSVRT NA PRODUKCIONU VERZIJU SISTEMA ELEKTRONSKIH FAKTURA

1. OBAVEZE IZ ZAKONA O ELEKTRONSKOM FAKTURISANJU KOJE SE OBAVEZNO PRIMENJUJU OD 1. MAJA 2022. GODINE

• 1.1. Mogućnost ranijeg korišćenja Sistema elektronskih faktura
• 1.2. Kako da obveznici znaju kojem subjektu treba da izdaju elektronsku fakturu od 1. maja 2022. godine

2. PRISTUPANJE I KORIŠĆENJE SISTEMA ELEKTRONSKIH FAKTURA

3. REGISTRACIJA PRISTUPA SISTEMU ELEKTRONSKIH FAKTURA

• 3.1. Registrovanje primaoca po automatizmu
• 3.2. Dodela ovlašćenja drugim licima za neposredan pristup Sistemu putem korisničkog interfejsa
• 3.3. Uloge (privilegije) korisnika Sistema elektronskih faktura

4. SUBJEKTI PRIVATNOG I JAVNOG SEKTORA ZA KOJE (NE) POSTOJI OBAVEZA ELEKTRONSKOG EVIDENTIRANJA OBRAČUNA PDV-A POČEV OD 1. MAJA 2022. GODINE

• 4.1. Obaveza elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a počev od 1. maja 2022. godine za subjekte javnog sektora
• 4.2. Neuređenost roka od kojeg subjekti privatnog sektora imaju obavezu elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u transakcijama u kojim je druga strana subjekt javnog sektora

5. CENTRALNI REGISTAR FAKTURA OD 1. MAJA 2022. GODINE

• 5.1. Promet na malo i Centralni registar faktura

1. KREIRANJE I IZDAVANJE DOKUMENTACIJE (FAKTURA, DOKUMENATA O IZMENI OSNOVICE I AVANSNIH RAČUNA) U SISTEMU ELEKTRONSKIH FAKTURA

2. KREIRANJE FAKTURE

3. OBAVEZNI ELEMENTI ELEKTRONSKE FAKTURE

4. DATUM IZDAVANJA NA SPOLJNJEM PRIKAZU ELEKTRONSKE FAKTURE

5. DATUM NASTANKA PORESKE OBAVEZE

6. OBVEZNIK NEMA OBAVEZU IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE ZA PROMET IZVRŠEN PRE 1. MAJA 2022. GODINE ZA KOJI JE, ZAKLJUČNO SA 30. APRILOM, IZDAT KONACAN RACUN U SKLADU SA STARIM PRAVILIMA

7. OBVEZNIK IMA OBAVEZU IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE POSLE 1. MAJA 2022. GODINE ZA PROMET KOJI JE IZVRŠEN PRE TOG DATUMA, A PO OSNOVU KOJEG PRETHODNO (PRE 1. MAJA) NIJE IZDAO RAČUN

8. KREIRANJE I IZDAVANJE (ELEKTRONSKE) FAKTURE PO OSNOVU KOJE JE IZDAT AVANSNI RAČUN PRE, ODNOSNO POSLE 1. MAJA 2022. GODINE

9. KREIRANJE AVANSNOG RAČUNA

10. (NE)OBAVEZNOST IZDAVANJA AVANSNOG RAČUNA KADA SE U ISTOM PORESKOM PERIODU IZVRŠI PROMET DOBARA ILI USLUGA

11. KREIRANJE I IZDAVANJE DOKUMENTA O IZMENI OSNOVICE ZA VEĆI BROJ ELEKTRONSKIH FAKTURA (kreiranje novog dokumenta – knjižnog odobrenja i knjižnog zaduženja)

12. IZDAVANJE KNJIŽNIH ODOBRENJA I ZADUŽENJA POSLE 1. MAJA 2022. GODINE PO OSNOVU KOJIH JE IZDAT KONAČNI RAČUN PRE TOG DATUMA, U SKLADU SA STARIM PRAVILIMA

13. OBAVEZNOST I NEMOGUĆNOST IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE ZA PROMET DOBARA I USLUGA BEZ NAKNADE

14. IDENTIFIKACIONA OZNAKA LICA KOJE JE KREIRALO DOKUMENT – ELEKTRONSKU FAKTURU

1. STATUSI I OPCIJE U VEZI SA IZLAZNOM DOKUMENTACIJOM

2. STATUSI I OPCIJE U VEZI SA ULAZNOM DOKUMENTACIJOM (odobravanje, odbijanje i dr.)

3. PREUZIMANJE IZLAZNIH I ULAZNIH DOKUMENATA IZ SISTEMA ELEKTRONSKIH FAKTURA

4. PRIJAVA PROBLEMA NA FAKTURI I NA IZMIRENJU ZA FAKTURE REGISTROVANE U CRF-U

5. CRF STATUSI IZLAZNIH I ULAZNIH DOKUMENATA

1. IZDAVANJE FISKALNOG RAČUNA PRILIKOM AVANSNOG PLAĆANJA

• 1.1. Virmansko plaćanje između privrednih subjekata bez prethodnog dolaska u maloprodajni objekat i obaveza izdavanja fiskalnog računa za avans
• 1.2. Postupanje obveznika u slučaju kada je avans primljen u periodu pre novog Zakona o fiskalizaciji, a fiskalni račun se izdaje nakon početka njegove primene

2. TEHNIKA POPUNJAVANJA FISKALNOG RAČUNA U SLUČAJU REKLAMACIJA (promet / avans-refundacija)

• 2.1. Izdavanje fiskalnog računa koji se nadovezuje na fiskalni isečak izdat prema starom Zakonu o fiskalnim kasama

3. PONIŠTAVANJE RAČUNA U SLUČAJU GREŠKE

4. IZDAVANJE FISKALNOG RAČUNA PROMET-PRODAJA U SLUČAJU STRANOG DRŽAVLJANINA KOJI ZAHTEVA REFAKCIJU PDV-A I REALIZACIJA VRAĆANJA NOVCA

5. IZDAVANJE FISKALNOG RAČUNA KOD PROMETA NA MALO KOJI SE VRŠI FIZICKIM LICIMA KOJA IMAJU DIPLOMATSKI STATUS

1. PRAVILA IZDAVANJA RAČUNA ZA PROMET DOBARA I USLUGA IMAOCIMA KORPORACIJSKIH KARTICA

• 1.1. Izdavanje računa u skladu sa propisima o PDV-u
• 1.2. Tehnika izdavanja fiskalnih računa

2. OSTALA PRECIZIRANJA U PRAVILNIKU O PDV-U

1. SLUČAJ KADA U MOMENTU PLAĆANJA AVANSA NISU ISPUNJENI USLOVI ZA PORESKO OSLOBOĐENJE, A U VREME PROMETA JESU (na primeru dobara koja su u postupku carinskog skladištenja)

2. SLUČAJ KADA SU U MOMENTU PLAĆANJA AVANSA ISPUNJENI USLOVI ZA PORESKO OSLOBOĐENJE, A U VREME PROMETA NISU (na primeru izvoza dobara koji nije realizovan, već su dobra isporučena u Srbiji)

1. POSEBAN POSTUPAK OPOREZIVANJA PROMETA INVESTICIONOG ZLATA U SKLADU SA ZAKONOM O PDV-U

• 1.1. Da li se promet investicionog zlata uračunava u ukupan promet kao kriterijum za sticanje statusa obveznika PDV-a

2. PRENOS INVESTICIONOG ZLATA UZ NAKNADU NIJE PREDMET UTVRDIVANJA KAPITALNOG DOBITKA, ODNOSNO GUBITKA U SKLADU SA ZAKONOM O POREZU NA DOBIT PRAVNIH LICA

3. PRENOS INVESTICIONOG ZLATA UZ NAKNADU, KOJI VRSI FIZIČKO LICE – PORESKI TRETMAN S ASPEKTA ZAKONA O POREZU NA DOHODAK GRADANA

4. PRENOS INVESTICIONOG ZLATA SA ASPEKTA POREZA NA PRENOS APSOLUTNIH PRAVA I POREZA NA NASLEĐE I POKLON

5. RAČUNOVODSTVENO EVIDENTIRANJE INVESTICIONOG ZLATA

6. OBAVEZA EVIDENTIRANJA PROMETA INVESTICIONOG ZLATA NA MALO PREKO ELEKTRONSKOG FISKALNOG UREĐAJA

1. POJMOVNO ODREĐENJE SUSVOJINE, ODNOSNO SUSVOJINSKE ZAJEDNICE I ZAJEDNIČKE SVOJINE, ODNOSNO ZAJEDNIČKE IMOVINE

2. PORESKI TRETMAN FIZIČKE DEOBE SUSVOJINSKE ZAJEDNICE

• 2.1. Fizička deoba susvojinske zajednice izvršena sporazumom suvlasnika
• 2.2. Pravosnažno rešenje suda kao osnov deobe koja nije u srazmeri sa susvojinskim delovima na dan deobe
• 2.3. Osnovica poreza na prenos apsolutnih prava, odnosno poreza na nasleđe i poklon utvrđuje se na osnovu tržišne vrednosti „više stečene“ imovine a ne na osnovu „broja kvadrata“ nepokretnosti

3. PORESKI TRETMAN FIZIČKE DEOBE NASLEDNIČKE ZAJEDNICE, IZVRŠENE IZMEĐU NASLEDNIKA U OSTAVINSKOM POSTUPKU I DEOBA ZAJEDNIČKE IMOVINE IZMEĐU SUPRUŽNIKA

4. PRIMENA PORESKOG OSLOBOĐENJA (deoba na koju se ne plaća porez na nasleđe i poklon)

1. U ČEMU SE OGLEDA OLAKŠICA I U KOM PERIODU MOŽE DA SE KORISTI

2. KO PLAĆA DOPRINOSE ZA PIO I KADA SE SMATRAJU PLAĆENIM

3. KO SE SMATRA POSLODAVCEM KOJI PROJEKTE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA OBAVLJA NA TERITORIJI SRBIJE

4. KO SE SMATRA ZAPOSLENIM NA ISTRAŽIVANJU I RAZVOJU I KOJE POSLOVE OBAVLJA

5. ŠTA PREDSTAVLJA ZARADU ZAPOSLENOG NA ISTRAŽIVANJU I RAZVOJU I KOJA JE FORMULA ZA IZRAČUNAVANJE IZNOSA PORESKOG OSLOBOĐENJA

• 5.1. Kako se utvrđuje iznos poreskog oslobođenja
• 5.2. Specifičnost u slučaju preraspodele radnog vremena

6. OBAVEZA VOĐENJA POSEBNIH EVIDENCIJA

7. OBAVEZA PRIBAVLJANJA PROPISANE DOKUMENTACIJE ZA SVAKI POJEDINAČNI PROJEKAT

8. PRIMER OBRAČUNA I ISKAZIVANJE PODATAKA U PORESKOJ PRIJAVI PPP-PD (Obaveštenje PU)

• 8.1. Koliko poreskih prijava podnosi poslodavac
• 8.2. Dodatna preciziranja u vezi sa iskazivanjem podataka u poreskoj prijavi

1. OSNOVNI ELEMENTI ZA UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA NA DOHODAK GRAĐANA

2. OBVEZNIK GODIŠNJEG POREZA NA DOHODAK GRAĐANA

• 2.1. Nerezident kao obveznik godišnjeg poreza na dohodak građana

3. PRIHODI ISPLAĆENI TOKOM 2021. GODINE KAO PREDMET OPOREZIVANJA

• 3.1. Umanjivanje oporezivog prihoda za iznos plaćenog poreza i doprinosa na te prihode
• 3.2. Plaćanje poreza i doprinosa putem preknjižavanja
• 3.3. Iskazivanje podataka o porezima i doprinosima čija je dospelost plaćanja odložena
• 3.4. Koje podatke o porezu i doprinosima iskazuju kvalifikovani novozaposleni i novonastanjeni obveznici

4. PRIHODI KOJI NE ULAZE U DOHODAK ZA OPOREZIVANJE GODIŠNJIM POREZOM

5. ISKAZIVANJE PODATAKA U PORESKOJ PRIJAVI NA OBRASCU PPDG-2R

• 5.1. Oporezivi prihodi za koje je isplatilac obustavio porez i doprinose po odbitku (prema potvrdi koju je izdao poreski platac)
• 5.2. Oporezivi prihod od samostalne delatnosti
• 5.3. Ostali oporezivi prihodi po rešenju Poreske uprave
• 5.4. Oporezivi prihodi za koje je obveznik dužan da obračuna i plati porez i doprinose samooporezivanjem
• 5.5. Oporezivi prihodi za koje je obračunat i plaćen porez u drugoj državi (prema potvrdi nadležnog organa te države)
• 5.6. Iznos po osnovu povraćaja više plaćenog doprinosa
• 5.7. Poreski kredit iz člana 89a Zakona

6. IZDRŽAVANI ČLANOVI PORODICE

7. PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE

• 7.1. Kaznene odredbe za nepodnošenje poreske prijave ili neplaćanje poreza

8. PRIMER OBRAČUNA GODIŠNJEG POREZA I ISKAZIVANJA PODATAKA U OBRASCU PPDG-2R

1. KOJE LICE IMA PRAVO NA DODATNO UMANJENJE I U KOM IZNOSU

2. NA KOJE KATEGORIJE PRIHODA SE DODATNO UMANJENJE ODNOSI

• 2.1. Da li se dodatno umanjenje odnosi na prihode ostvarene u drugoj državi

3. PRIMERI OBRAČUNA GODIŠNJEG POREZA I ISKAZIVANJE PODATAKA U PORESKOJ PRIJAVI

1. OPOREZIVI PRIHOD OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

• 1.1. Iskazivanje oporezive dobiti ili ostatka oporezive dobiti

2. ISKAZIVANJE PODATAKA O PLAĆENOM POREZU I DOPRINOSIMA

3. ISKAZIVANJE PODATAKA O LIČNOJ ZARADI

1. OBRAČUN DOPRINOSA KADA LICE NE OSTVARUJE NOVČANU NAKNADU

2. OBRAČUN POREZA I DOPRINOSA KADA LICE OSTVARUJE NOVČANU NAKNADU

1. Promet i uvoz metalofona oporezuje se opštom stopom PDV-a od 20%

2. Promet usluga zoohigijene oporezuje se po opštoj stopi PDV-a od 20%

3. Dokazom da se određeni projekat delom finansira iz sredstava primaoca IPA II pomoći može se smatrati ugovor zaključen sa tim licem

4. Korisnik IPA II pomoći može da ostvari oslobođenje od PDV-a za uvoz opreme (uz ispunjenje propisanih uslova), ali se oslobođenje od PDV-a ne može ostvariti za prodaju te iste opreme od korisnika IPA II pomoći lizing kući, niti za predaju te opreme od lizing kuće korisniku IPA II pomoći

5. Način ostvarivanja prava na oslobođenje od PDV-a za promet usluga koji se vrši podimplementarnim partnerima u okviru IPA II

6. Kada je Sporazumom o zajmu između Republike Srbije i IBRD predviđeno da će se konkretan promet u potpunosti finansirati iz sredstava zajma, što ne uključuje finansiranje troškova po osnovu PDV-a, ispunjen je uslov za oslobođenje od PDV-a

7. Za promet usluga obrazovanja odraslih u okviru obavljanja delatnosti ostalog obrazovanja, a nije reč o uslugama profesionalne prekvalifikacije, nije propisano oslobođenje od PDV-a

8. Uslovi za oslobođenje od PDV-a za uvoz dobara kao humanitarne pomoći

9. Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke stana u zavisnosti od toga da li je namenjen pružanju usluga smeštaja za kraći boravak ili davanju u zakup fizičkim licima za stambene potrebe

10. Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke stana u zavisnosti od namene za koju će biti korišćen

11. Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke kuhinjskih elemenata i električnih aparata za opremanje kuhinje koju će koristiti zaposleni

12. Dostavljanje dokaza da je račun plaćen, u cilju refakcije PDV-a stranom obvezniku, kada se plaćanje računa vrši posredstvom trećeg lica

13. Ako se član porodičnog domaćinstva kupca prvog stana u periodu od 1. jula 2006. smatrao naslednikom po sili zakona, kupac prvog stana nema pravo na refundaciju PDV-a za tog člana domaćinstva

14. Promet geodetskih usluga – kao zaseban promet – ne smatra se prometom iz oblasti građevinarstva

15. Redovno održavanje saobraćajne električne signalizacije (semafori i dr.) nema karakter prometa iz oblasti građevinarstva

16. Mogućnost da drugo lice (institucija elektronskog novca) isplaćuje zaradu zaposlenima kod drugog poslodavca

17. Oporezivanje naknade štete zbog izgubljene zarade usled povrede na radu

18. Okolnost da je u postupku poreske kontrole utvrđen manjak, nije od uticaja na visinu lične zarade preduzetnika (nema osnova da se manjak tretira kao uvećanje lične zarade)

19. Kada se vrši prenos udela bez naknade, ne postoji predmet oporezivanja porezom na kapitalne dobitke i ne podnosi se poreska prijava za utvrđivanje poreza na kapitalne dobitke

20. Da li se rashod po osnovu poklona učinjenog zadužbini priznaje u poreskom bilansu obveznika koji se (ne) smatra povezanim licem sa zadužbinom

21. Korišćenje prava na umanjenje dobiti po osnovu prenetih gubitaka iz prethodnih poreskih perioda ne odlaže početak računanja desetogodišnjeg perioda iz člana 50a Zakona o porezu na dobit pravnih lica

22. Prenos udela u rezidentnom pravnom licu, po osnovu statusne promene sprovedene van teritorije Srbije, predstavlja osnov za utvrđivanje kapitalnog dobitka ili gubitka

23. Priznavanje u poreskom bilansu troškova razvoja, koji se u slučaju sticanja nematerijalne imovine, shodno propisima o računovodstvu, ne priznaju kao rashod već kao imovina

24. Priznavanje u poreskom bilansu rashoda po osnovu korekcije pozicija u Bilansu stanja usled prve primene MSFI 9

25. Kada stambena zajednica ostvari višak prihoda nad rashodima, koji nije veći od 400.000 dinara, ima pravo na poresko oslobođenje, ali dužna je da podnese poresku prijavu za porez na dobit

26. Kako se utvrđuje da li rezident više od 50 odsto svoje vrednosti ostvaruje neposredno ili posredno od nepokretne imovine koja se nalazi u drugoj državi ugovornici (primena UIDO sa Austrijom)

27. Osnovica poreza na imovinu obveznika koji ne vodi poslovne knjige nije tržišna vrednost nepokretnosti

28. Deoba suvlasničke zajednice na neizgrađenom zemljištu – sa aspekta poreza na prenos apsolutnih prava

29. Ko je obveznik poreza na prenos apsolutnih prava kada nerezidentno pravno lice prodaje nepokretnost koja se nalazi u Srbiji

30. Prodaja nasleđenih hartija od vrednosti (sa aspekta poreza na nasleđe i poklon i poreza na kapitalne dobitke)

31. Na malokalibarski pištolj plaća se porez na registrovano oružje

32. Način ostvarivanja oslobođenja od poreza na upotrebu motornih vozila u slučaju fizičkog lica na čije ime se u jednoj godini registruju dva putnička vozila

33. Refakcija plaćene akcize za industrijske svrhe ne može se ostvariti na EVRO DIZEL i dizel gorivo GASNO ULJE 0,1 (iako su u pitanju gasna ulja)

34. Uslovi za oslobođenje od plaćanja naknade za korišćenje radio-frekvencija

35. Naknada za proizvode koji posle upotrebe postaju posebni tokovi otpada, ne plaća se ukoliko je to predviđeno potvrđenim međunarodnim ugovorom

36. Obaveza telekomunikacionih kompanija i drugih privrednih subjekata da preko elektronskog fiskalnog uređaja evidentiraju prodaju korišćenih osnovnih sredstava (polovnih automobila, mobilnih telefona, računara i dr.) svojim zaposlenima

37. Evidentiranje preko elektronskih fiskalnih uređaja prometa na malo strancima, diplomatama, poništavanje fiskalnog računa, automati u maloprodajnom objektu i oznake poreskih stopa

38. U fiskalne račune koji se izdaju putnicima koji u Srbiji nemaju prebivalište ni boravište, koji mogu da ostvare pravo na povraćaj PDV-a, ne unosi se podatak o broju zahteva za povraćaj PDV-a

39. Promet na malo koji vrše medicinske laboratorije za analizu krvi, kliničku biohemiju, mikrobiologiju i dr., nije izuzet od evidentiranja prometa preko elektronskog fiskalnog uređaja

40. Delatnost: Ostalo obrazovanje (obuka vozača i zaposlenih za pružanje prve pomoći i dr.) – nije oslobođena obaveze evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja

41. Delatnosti biblioteka, arhiva, muzeja, galerija i zbirki i ostale kulturne delatnosti nisu oslobođene obaveze evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja

42. Promet na malo koji vrši biblioteka (naplata članarine za uslugu pozajmljivanja knjiga i dr.) evidentira se preko elektronskog fiskalnog uređaja, dok naplata novčanih kazni za neblagovremeno vraćanje pozajmljenih knjiga nije predmet fiskalizacije

43. Koji promet je biblioteka dužna da evidentira preko elektronskog fiskalnog uređaja

44. Kada promet ostvaren pružanjem usluga čišćenja i održavanja zgrada, kancelarija i objekata pravnim licima (stambenim zajednicama) nije predmet evidentiranja preko elektronskog fiskalnog uređaja

45. Da li je banka dužna da izdaje elektronske fakture za kamatu na kredite i promet drugih usluga iz člana 25. Zakona o PDV-u

46. Činjenica da obveznik PDV-a vrši promet koji je oslobođen PDV-a (npr. promet usluga osiguranja) nije od uticaja na obavezu korišćenja sistema elektronskih faktura

47. Da li se dokument, generisan na osnovu elektronskog zapisa, potpisan i overen od ovlašćenog lica, može smatrati verodostojnom računovodstvenom ispravom

48. U slučaju obveznika koji nije računovodstvena firma, lice koje je određeno opštim aktom kao odgovorno za sastavljanje finansijskih izveštaja ne mora da ima bilo kakvu „licencu“, „sertifikat“ i sl.

49. Ukoliko je matično pravno lice izuzeto od konsolidovanja, nema obavezu da primenjuje kompletne MSFI na nivou pojedinačnih finansijskih izveštaja