01/23

1. KOJIM SUBJEKTIMA POSTOJI OBAVEZA IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE OD 1. JANUARA 2023. GODINE

2. (NE)MOGUĆNOST SLANJA ELEKTRONSKE FAKTURE DRUGOM SUBJEKTU PRIVATNOG SEKTORA KOJI SE NIJE SAMOSTALNO REGISTROVAO NA SEF, I POSLEDICE ZA OBVEZNIKE KOJI SE NISU SAMOSTALNO REGISTROVALI ZA PRISTUP SEF-U

• 2.1. Posledice ukoliko se obveznik nije registrovao za pristup SEF-u do početka obavezne primene SEF-a za tzv. B2B transakcije, odnosno do 1. januara 2023. godine radi izdavanja elektronskih faktura preko SEF-a
• 2.2. Kako subjekt privatnog sektora koji se registrovao za pristup SEF-u da pošalje elektronsku fakturu drugom subjektu privatnog sektora koji se nije registrovao za pristup SEF-u

3. U KOJIM SITUACIJAMA (NE) POSTOJI OBAVEZA IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE OD 1. JANUARA 2023. GODINE

• 3.1. Izuzeci od obaveze izdavanja elektronske fakture od 1. januara 2023. godine
• 3.2. Tipovi elektronske fakture
• 3.3. Obaveza izdavanja avansnog računa postoji i kada se u istom poreskom periodu izvrši promet dobara ili usluga, ako je datum prijema avansa raniji od datuma prometa

4. ROK U KOJEM JE IZDAVALAC DUŽAN DA IZDA ELEKTRONSKU FAKTURU NIJE PROPISAN, ALI JE PROPISAN ROK U KOJEM PRIMALAC MOŽE DA PRIHVATI ILI ODBIJE ELEKTRONSKU FAKTURU

5. KAZNENE ODREDBE UKOLIKO OBVEZNIK NE IZDA, ODNOSNO NE PRIMI E-FAKTURU PREKO SEF-A

6. DATUM IZDAVANJA KOJI SE ISKAZUJE NA ELEKTRONSKOJ FAKTURI MORA BITI STVARNI DATUM SLANJA PREKO SEF-A I NIJE GA MOGUĆE UNETI (menjati) PO SOPSTVENOM IZBORU

7. OBAVEZA IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE ZA TRANSAKCIJE KOJE SU REALIZOVANE PRE 1. JANUARA 2023. GODINE ZA KOJE (NI)JE IZDAT OBIČAN RAČUN U SKLADU SA STARIM PRAVILIMA

1. OBAVEZA IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE TIP KONAČNA FAKTURA PO OSNOVU PROMETA IZVRŠENOG U 2023. GODINI

2. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE TIP KONAČNA FAKTURA PO OSNOVU PROMETA IZVRŠENOG U 2022. GODINI

3. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE TIP AVANSNA FAKTURA PO OSNOVU AVANSNE UPLATE IZVRŠENE U 2022. GODINI

4. OBAVEZA IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE TIP KONAČNA FAKTURA PO OSNOVU PROMETA U 2023. GODINI ZA KOJI JE IZVRŠENA AVANSNA UPLATA I IZDAT STARI RAČUN U 2022. GODINI

5. (NE)POSTOJANJE OBAVEZE IZDAVANJA ELEKTRONSKIH FAKTURA TIP KNJIŽNO ODOBRENJE, ODNOSNO KNJIŽNO ZADUŽENJE PO OSNOVU TRANSAKCIJA KOJE SU REALIZOVANE U 2022. GODINI

6. IZDAVANJE ELEKTRONSKE FAKTURE TIP AVANSNA FAKTURA PO OSNOVU PREPLATE NASTALE IZDAVANJEM ELEKTRONSKE FAKTURE TIP KNJIŽNO ODOBRENJE U 2023. GODINI ZA PROMET KOJI JE REALIZOVAN U 2022. GODINI

7. IZDAVANJE ELEKTRONSKE FAKTURE TIP KONAČNA FAKTURA PO OSNOVU PROMETA IZ 2022. GODINE, ZA KOJI JE U 2022. GODINI IZDAT OBIČAN RAČUN SA GREŠKOM

1. IZMENE U OKVIRU PORESKE KATEGORIJA OE – NIJE PREDMET OPOREZIVANJA PDV-OM 2

2. IZMENE U OKVIRU PORESKE KATEGORIJA N – ANULIRANJE

3. AŽURIRANI PREGLED PORESKIH KATEGORIJA OD 1. JANUARA 2023. GODINE

1. ISKAZIVANJE PODATAKA O NABAVKAMA DOBARA I USLUGA U POLJIMA 8A.1 I 8A.2 OBRASCA POPDV

• 1.1. Iskazivanje podataka ako je elektronska faktura prihvaćena do isteka roka za predaju poreske prijave za poreski period u kojem je poreska obaveza nastala
• 1.2. Iskazivanje podataka ako elektronska faktura nije ni prihvaćena ni odbijena do isteka roka za predaju poreske prijave za poreski period u kojem je poreska obaveza nastala
• 1.3. Iskazivanje podataka u slučaju kada je elektronska faktura odbijena
• 1.4. Iskazivanje podataka u slučaju kada je elektronska faktura prvobitno odbijena, a naknadno prihvaćena
• 1.5. Iskazivanje podataka u slučaju kada je elektronska faktura prihvaćena, a naknadno bude stornirana od strane izdavaoca
• 1.6. (Ne)mogućnost iskazivanja podataka u skladu sa „starim“ propisanim pravilima

2. ISKAZIVANJE PODATAKA U POLJU 8V.2 OBRASCA POPDV ZA PROMET USLUGA KOJI JE OSLOBOĐEN PDV-A U SKLADU SA ČLANOM 25. ZAKONA O PDV-U

3. NEISKAZIVANJE PODATAKA U OBRASCU POPDV PO OSNOVU POTRAŽIVANJA NOVČANIH SREDSTAVA KOJA NE PREDSTAVLJAJU NAKNADU ZA PROMET DOBARA ILI USLUGA

4. ISKAZIVANJE PODATAKA O PRIMLJENIM AVANSNIM FAKTURAMA U TABELI 8A OBRASCA POPDV

1. NAČIN PODNOSENJA PRIJAVE OPPSS

• 1.1. Tekstualni unos podataka u prijavu OPPSS
• 1.2. Unos XML fajla

2. OBAVEZA VOĐENJA EVIDENCIJE

1. OBVEZNICI SASTAVLJANJA FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA

2. OSNOVE VREDNOVANJA: MSFI, MSFI ZA MSP I PRAVILNIK ZA MIKRO I DRUGA PRAVNA LICA

• 2.1. MSFI čija primena je obavezna prilikom sastavljanja godišnjeg finansijskog izveštaja za 2022. godinu

3. OBIM REDOVNOG GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA

4. OBIM DOKUMENTACIJE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE

5. ROKOVI ZA DOSTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA

6. DOSTAVLJANJE DOKUMENTACIJE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE

1. KRITERIJUMI ZA RAZVRSTAVANJE

• 1.1. Razvrstavanje grupa pravnih lica

2. GRANICNE VREDNOSTI KRITERIJUMA ZA RAZVRSTAVANJE

3. RAZVRSTAVANJE U PIS FI SISTEMU AGENCIJE

1. RAZGRANIČENJE POSLOVA VOĐENJA POSLOVNIH KNJIGA I SASTAVLJANJA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA U ODNOSU NA DRUGE SRODNE POSLOVE I KONSULTANTSKE USLUGE

2. POVERAVANJE VOĐENJA POSLOVNIH KNJIGA PRUŽAOCIMA RAČUNOVODSTVENIH USLUGA KOJI SU UPISANI U REGISTAR

• 2.1. Postupanje sa finansijskim izveštajima sastavljenim od strane pravnog lica ili preduzetnika koji nije upisan u Registar

3. POVERAVANJE VOĐENJA POSLOVNIH KNJIGA ZAPOSLENOM FIZIČKOM LICU (u skladu sa uslovima koji se uređuju internim aktom)

4. POVERAVANJE VOĐENJA POSLOVNIH KNJIGA PO UGOVORU VAN RADNOG ODNOSA

5. POVERAVANJE VOĐENJA POSLOVNIH KNJIGA POVEZANOM PRAVNOM LICU (preko kapitala ili po drugom osnovu) IZ ZEMLJE ILI INOSTRANSTVA

• 5.1. Poveravanje vođenja poslovnih knjiga povezanom pravnom licu po drugom osnovu, a ne preko kapitala (na primeru ustanova, saveza, sindikata)
• 5.2. Obaveza finansijskih institucija da organizuju sopstvenu službu za vođenje poslovnih knjiga

1. PRIZNAVANJE PRIHODA, ODNOSNO TROŠKOVA NABAVKE

2. OBAVEZA ZA PDV I PRETHODNI POREZ

3. POTRAŽIVANJE OD KUPCA I OBAVEZA PREMA DOBAVLJAČU

4. EVIDENTIRANJE POTRAŽIVANJA I OBAVEZA PRE IZDAVANJA ELEKTRONSKE FAKTURE

5. UTICAJ NAČINA RAČUNOVODSTVENOG EVIDENTIRANJA NA USAGLAŠAVANJE STANJA POTRAŽIVANJA I OBAVEZA

6. ELEKTRONSKE FAKTURE ZA PROMET USLUGA KOJI JE OSLOBOĐEN PDV-A U SKLADU SA ČLANOM 25. ZAKONA O PDV-U

1. REDOVNI RASHODI U BILANSU USPEHA ZAKUPCA

2. PRIZNAVANJE KURSNIH RAZLIKA I EFEKATA VALUTNE KLAUZULE

3. IZMENE ZAKUPA

4. OBELODANJIVANJA U NAPOMENAMA UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE ZAKUPCA (sa primerom)

• 4.1. Obelodanjivanja u vezi sa imovinom s pravom korišćenja
• 4.2. Obelodanjivanja u vezi sa obavezama za zakup
• 4.3. Primer napomene za zakupe

1. MOGUĆNOST PRIMENE OPŠTIH PRAVILA O UTVRĐIVANJU KAMATE „VAN DOHVATA RUKE“

• 1.1. Za utvrđivanje kamatne stope „van dohvata ruke“ primenom opštih pravila, najčešće se koristi metod uporedive cene na tržištu

2. U SLUČAJU KADA NA DAN ISPLATE KAMATE POVEZANOM NEREZIDENTNOM PRAVNOM LICU PODACI O KAMATNIM STOPAMA ZA KOJE SE SMATRA DA SU U SKLADU SA PRINCIPOM „VAN DOHVATA RUKE“ (za tu godinu) NISU OBJAVLJENI, PRIMENJUJU SE OPŠTA PRAVILA

3. OBVEZNIK NE MORA DA KORISTI ISTE KAMATNE STOPE „VAN DOHVATA RUKE“ ZA POTREBE POREZA NA DOBIT I ZA POTREBE POREZA PO ODBITKU

1. NOVI UGOVOR O IZBEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA SA DRŽAVOM MAROKO

2. IZMENE POSTOJEĆIH UIDO USLED PRIMENE MULTILATERALNE KONVENCIJE

1. POJEDINI POJMOVI U SMISLU ZAKONA O OTVORENIM INVESTICIONIM FONDOVIMA SA JAVNOM PONUDOM I ZAKONA O ALTERNATIVNIM INVESTICIONIM FONDOVIMA

2. OPOREZIVANJE PRIHODA OD INVESTICIONE JEDINICE POREZOM NA PRIHODE OD KAPITALA

• 2.1. Raspodela preostale neto vrednosti imovine fonda koja se nakon raspuštanja raspodeljuje članovima

3. PRENOS INVESTICIONE JEDINICE KAO OSNOV UTVRĐIVANJA KAPITALNOG DOBITKA/GUBITKA

• 3.1. Prodajna i nabavna cena investicione jedinice za potrebe utvrđivanja kapitalnog dobitka/gubitka
• 3.2. Oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak kod prenosa digitalne imovine i poreski kredit
• 3.3. Podnošenje poreske prijave, utvrđivanje i plaćanje poreza na kapitalni dobitak

4. PORESKI KREDIT NA RAČUN GODIŠNJEG POREZA NA DOHODAK GRAĐANA – PO OSNOVU ULAGANJA U ALTERNATIVNI INVESTICIONI FOND, ODNOSNO U KUPOVINU INVESTICIONE JEDINICE ALTERNATIVNOG INVESTICIONOG FONDA

1. NOVA PRAVILA ODNOSE SE ISKLJUČIVO NA PRIHODE FRILENSERA OD AUTORSKIH I SRODNIH PRAVA I UGOVORENE NAKNADE ZA IZVRŠENI RAD

2. NOVA PRAVILA ODNOSE SE ISKLJUČIVO NA PRIHODE ZA KOJE JE PROPISANO DA SE POREZ PLAĆA SAMOOPOREZIVANJEM

3. MOGUĆNOST IZBORA JEDNE OD DVE PROPISANE OPCIJE UTVRĐIVANJA PORESKE OBAVEZE – UTVRĐIVANJE PORESKE OSNOVICE NA KOJU PRIMENJUJU (različite) STOPE POREZA

• 3.1. Prva opcija oporezivanja prihoda frilensera
• 3.2. Druga opcija oporezivanja prihoda frilensera
• 3.3. Priznavanje normiranih troškova kada frilenser u istom kvartalu ostvari i prihode od autorskih i srodnih prava i prihode po osnovu ugovorene naknade za izvršeni rad
• 3.4. Samostalni umetnici u skladu sa Zakonom o kulturi

4. PRAVILA ZA UTVRĐIVANJE IZNOSA DOPRINOSA ZA OBAVEZNO SOCIJALNO OSIGURANJE

• 4.1. Pravila za utvrđivanje iznosa doprinosa za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje
• 4.2. Pravila za utvrđivanje iznosa doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje

5. PRIMER I UPOREDNA ANALIZA ODABRANIH OPCIJA U ZAVISNOSTI OD VISINE OSTVARENIH PRIHODA

6. UTVRĐIVANJE KVARTALNIH PRIHODA, ROK ZA PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE I PLAĆANJE POREZA

7. PORESKI KREDIT ZA POREZ PLAĆEN U INOSTRANSTVU

1. PODSETNIK NA PRAVILA UTVRĐIVANJA PORESKE OBAVEZE ZA PRIHODE FRILENSERA OSTVARENE ZAKLJUČNO SA 31. DECEMBROM 2022. GODINE

2. DONETA SU PRIVREMENA REŠENJA O UTVRĐENIM OBAVEZAMA FIZIČKIH LICA PO OSNOVU PRIHODA OSTVARENOG U 2017. GODINI

3. PROPUST PORESKOG ORGANA PRILIKOM DONOŠENJA PRIVREMENOG REŠENJA U POGLEDU PRAVA OBVEZNIKA NA PORESKI KREDIT ZA POREZ PLAĆEN U INOSTRANSTVU

4. PORESKI KREDIT ZA POREZ PLAĆEN U INOSTRANSTVU

• 4.1. Uticaj poreskog kredita na doprinose za obavezno socijalno osiguranje

5. (NE)KORIŠĆENJE PRAVA NA PORESKI KREDIT ZA POREZ PLAĆEN U INOSTRANSTVU – UPOREDNA ANALIZA

6. PROPUST PORESKOG ORGANA PRILIKOM DONOŠENJA PRIVREMENOG REŠENJA U POGLEDU (NE)UTVRĐIVANJA PORESKE REZIDENTNOSTI PRIMAOCA PRIHODA OSTVARENOG RADOM U INOSTRANSTVU

1. PROPUSTI UČINJENI U UVODU PRIVREMENOG REŠENJA

2. PROPUST UČINJEN U OBRAZLOŽENJU PRIVREMENOG REŠENJA

3. OBVEZNIKU NIJE OMOGUĆENO UČEŠĆE U POSTUPKU PRE DONOŠENJA PRIVREMENOG REŠENJA

4. PROPUST U VEZI SA POTPISIVANJEM PRIVREMENOG REŠENJA

5. PROPUSTI MATERIJALNE PRIRODE I NEUTVRĐIVANJE ODLUČNIH ČINJENICA U POSTUPKU DONOŠENJA PRIVREMENIH REŠENJA

1. KAKO SE PODNOSI EVIDENCIONA PRIJAVA

2. PROPISANA JE OBAVEZA ZAKUPODAVCA DA PODNESE EVIDENCIONU PRIJAVU

3. PRECIZIRANO JE KO NE PODNOSI EVIDENCIONU PRIJAVU

4. PROMENE PODATAKA U PODNETOJ EVIDENCIONOJ PRIJAVI I PRESTANAK KORIŠĆENJA PRIJAVLJENOG PROSTORA I PROSTORIJA

5. PROSTOR I PROSTORIJE PRIJAVLJENE PODNOŠENJEM PRIJAVE PEP IPJ NE PRIJAVLJUJU SE PONOVO

6. SADRŽAJ EVIDENCIONE PRIJAVE

7. KAZNENE ODREDBE

1. ZAKONSKI OSNOV ZA DOSTAVLJANJE POTVRDE NA OBRASCU PPP-PO

2. ISKAZIVANJA PODATAKA U OBRASCU PPP-PO PO OSNOVU ISPLATE ZARADE SPECIFIČNIM KATEGORIJAMA ZAPOSLENIH

3. SADRŽINA POTVRDE NA OBRASCU PPP-PO

1. PODPRILOG UZ PRILOG-1

2. PORESKA PRIJAVA ZA UTVRĐIVANJE POREZA NA IMOVINU OBVEZNICIMA KOJI NE VODE POSLOVNE KNJIGE (PPI-2)

3. POJAŠNJENJA I PRAVNOTEHNIČKA USAGLAŠAVANJA

• 3.1. Pravnotehnička usaglašavanja Obrasca PPI-1
• 3.2. Pravnotehnička usaglašavanja Priloga-1
• 3.3. Pravnotehnička usaglašavanja Priloga-2

1. OGRANCI STRANIH PRAVNIH LICA VIŠE NEMAJU OBAVEZU PLAĆANJA ČLANARINE

2. OSTALE IZMENE U NOVOJ ODLUCI U ODNOSU NA PROŠLOGODIŠNJU ODLUKU

1. Naknada koju zakupac potražuje od zakupodavca na ime otpočinjanja obavljanja svoje poslovne aktivnosti u tržnom centru zakupodavca, smatra se naknadom za promet usluge davanja podsticaja i doprinosa poslovanju tržnog centra

2. Promet poslovnog prostora u okviru novoizgrađenog građevinskog objekta, koji vrši fizičko lice koje je u prethodnom periodu taj poslovni prostor izdavalo u zakup i po tom osnovu postalo obveznik PDV-a (sa aspekta PDV-a i poreza na prenos apsolutnih prava)

3. Ako se dobra isporučuju bez otpreme / prevoza, a u trenutku isporuke nalaze se u inostranstvu, ne postoji predmet oporezivanja PDV-om po osnovu prometa tih dobara

4. Mesto prometa usluga projektovanja objekata na unapred poznatim zemljišnim parcelama, koje se nalaze u inostranstvu, i uslovi za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke dobara u vezi sa tim prometom

5. Primalac nema pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu računa koji je izdat pre nastanka poreske obaveze

6. Izdavanje računa u slučaju kada obveznik PDV-a vrši isporuku sa ugradnjom stolarije fizičkom licu, a deo naknade naplaćuje od opštine

7. Da li je pasiviziranje adrese fizičkog lica od uticaja na ostvarivanje prava na refundaciju PDV-a za kupovinu prvog stana

8. Plaćanje novčane kazne iz sredstava pravnog lica za odgovorno fizičko lice – sa aspekta poreza na dohodak građana i poreza na dobit pravnih lica

9. Prihod po osnovu tantijeme kao naknade za iskorišćavanje određenih prava intelektualne svojine, koje ostvaruju autori posredstvom organizacije SOKOJ, ne podleže plaćanju doprinosa za PIO i doprinosa za zdravstveno osiguranje

10. Ne može se ostvariti oslobođenje od poreza na imovinu za nepokretnost koja je proglašena spomenikom kulture ako se taj objekat, kao jedinstvena celina, delom koristi za stanovanje a delom za namene u oblasti kulture

11. Način razvrstavanja neizgrađenog građevinskog zemljišta

12. Prestanak poreske obaveze za zemljište i za objekat koji je srušen

13. Za potrebe utvrđivanja naknade za unapređenje energetske efikasnosti za prirodni gas merna jedinica je m3, a ne kWh

14. Na tehničke gubitke gasa plaća se naknada za korišćenje resursa i rezervi mineralnih sirovina za korišćenje ugljovodonika u tečnom i gasovitom stanju (nafta i gas) i prirodnih gasova

15. Oglašavanje na objektima izvan javne površine može se vršiti samo na osnovu odobrenja nadležnog organa jedinice lokalne samouprave

16. Kada deo dugovanog poreza koji se odlaže obuhvata i poresku obavezu utvrđenu rešenjem u postupku poreske kontrole, u odnosu na taj deo dugovanog poreza koji se odlaže ne ostvaruje se pravo na otpis 50% kamate

17. Poreska uprava istekom roka od deset godina donosi rešenje o prestanku prava poreskog obveznika na povraćaj više ili pogrešno plaćenog poreza, usled apsolutne zastarelosti

18. Za ispunjavanje uslova za upis u Registar pružalaca računovodstvenih usluga, lice sa profesionalnim zvanjem u oblasti računovodstva i revizije mora biti zaposleno na puno radno vreme kod pružaoca ovih usluga (ugovor o delu nije moguća opcija)

19. Mogućnost poveravanja vođenja poslovnih knjiga jednoj od nekoliko povezanih ustanova koje su indirektni budžetski korisnici sa istim osnivačem

20. Sportski savez može da vodi poslovne knjige i sastavlja finansijske izveštaje svojim članovima – klubovima i granskim savezima – kao svojim povezanim licima, bez upisa u Registar pružalaca računovodstvenih usluga

21. Način ispravke greške u slučaju kada su obaveza i rashod evidentirani na osnovu fakture izdate po osnovu nepostojeće (neizvršene) poslovne promene