Ovim pravilnikom se uređuju poslovne knjige i kontni okvir za društva za upravljanje, finansijski izveštaji i godišnji izveštaj o poslovanju društva za upravljanje i izveštaji koje društva za upravljanje sastavljaju za potrebe statistike.

Sastavni deo ovog pravilnika su:

1. kontni okvir za društva za upravljanje (prilog 1),

2. finansijski izveštaji za društva za upravljanje (prilog 2),

3. statistički izveštaj za društva za upravljanje (prilog 3).

Pojedini pojmovi u smislu ovog pravilnika imaju sledeća značenja:

1. Komisija je Komisija za hartije od vrednosti,

2. Zakon je Zakon o računovodstvu ("Službeni glasnik RS", broj 62/13),

3. Agencija je Agencija za privredne registre,

4. Društvo za upravljanje je pravno lice koje ima dozvolu za obavljanje delatnosti društva za upravljanje investicionim fondovima u smislu zakona kojim se uređuju investicioni fondovi,

5. MSFI su Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja,

6. MRS su Međunarodni računovodstveni standardi,

7. Veliko pravno lice je pravno lice koje ispunjava kriterijume propisane Zakonom ili koje je Zakonom proglašeno za veliko pravno lice i koje je obveznik vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izveštaja u skladu sa Zakonom,

8. Redovni godišnji finansijski izveštaj je izveštaj koji treba da pruži istinit i pošten pregled finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica i koji se sastavlja za prethodnu poslovnu godinu,

9. Vanredni finansijski izveštaj je izveštaj koji se sastavlja u slučajevima statusnih promena, otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije nad pravnim licem.

Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promenama na imovini, obavezama i kapitalu, prihodima i rashodima društva za upravljanje.

U poslovne knjige podaci se unose na osnovu računovodstvenih isprava.

Poslovne knjige vode se u skladu sa načelom nepromenljivog zapisa o nastaloj poslovnoj promeni.

Vođenje poslovnih knjiga društvo za upravljanje, saglasno Zakonu, ne može da poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost pružanje računovodstvenih usluga.

Poslovne knjige vode se za poslovnu godinu koja je, po pravilu, jednaka kalendarskoj.

Društvo za upravljanje vrši otvaranje poslovnih knjiga na početku poslovne godine na osnovu zaključnog bilansa stanja prethodne godine.

Novoosnovano društvo za upravljanje otvara poslovne knjige na osnovu bilansa osnivanja, koji se sastavlja na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar privrednih subjekata.

Društvo za upravljanje je dužno da koristi standardni računovodstveni softver koji omogućava funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogućava brisanje proknjiženih poslovnih promena.

Društvo za upravljanje je dužno da uredno čuva računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijske izveštaje na način i u rokovima propisanim Zakonom.

Društvo za upravljanje poslovne knjige zaključuje posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je neophodno zaključiti poslovne knjige.

Društvo za upravljanje poslovne knjige zaključuje najkasnije do roka za dostavljanje finansijskih izveštaja.

Društvo za upravljanje poslovne promene knjiži na računima propisanim Kontnim okvirom za društva za upravljanje.

Propisani trocifreni računi se, po potrebi, mogu raščlanjavati na analitičke račune saglasno zahtevima MSFI.

Komisija može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru za društva za upravljanje.

Na računima grupe 00 Nematerijalna imovina - iskazuju se ulaganja u određena nematerijalna sredstva, koja služe za isporuku usluga, iznajmljivanje drugim licima ili se koriste u administrativne svrhe. Nematerijalna ulaganja priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 38, MRS 36 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 01 Materijalna imovina - iskazuju se zemljišta, građevinski objekti, investicione nekretnine, objekti i oprema u vlasništvu društva, objekti i oprema uzeti u finansijski lizing i ostala materijalna imovina koja ispunjava uslov za priznavanje po MRS, kao i ulaganja za pribavljanje nekretnina, postrojenja i opreme. Ulaganja u materijalnu imovinu priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 16, MRS 17, MRS 36, MRS 40 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 02 Učešća u kapitalu - iskazuju se učešća u kapitalu (akcije i udeli) fondova kojima društvo upravlja priznaju se i vrednuju se u skladu sa MSFI 1, odnosno drugim relevantnim MRS i MSFI.

Na računima grupe 03 Dugoročni finansijski plasmani - iskazuju se ulaganja u hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, dugoročne hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, otkupljene sopstvene akcije i ostali dugoročni plasmani. Dugoročni finansijski plasmani priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 28, MRS 39, MSFI 9, MSFI 10, MSFI 11, MSFI 12 i drugim relevantnim MRS i MSFI.

Na računima grupe 04 Dugoročna potraživanja - iskazuju se potraživanja sa rokom dospelosti dužim od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda koja se priznaju i vrednuju u skladu MRS 1 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 10 Zalihe - iskazuju se zalihe inventara čije se priznavanje i vrednovanje vrši u skladu sa MRS 2 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 11 Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja - iskazuju se nematerijalna ulaganja, zemljišta, građevinski objekti i druge nekretnine i oprema namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje će biti obustavljeno, a sredstva otuđena u skladu sa MSFI 5.

Na računima grupe 12 Plaćeni avansi - iskazuju se avansi za sticanje svih oblika nematerijalne imovine, odnosno nekretnina, postrojenja i opreme, u skladu sa relevantnim MRS.

Na računima grupe 20-22 iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu obavljanja delatnosti, potraživanja za kamatu, dividende i ostala ulaganja i ostala kratkoročna potraživanja koja se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 18, MRS 39, MSFI 13 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 23 Kratkoročni finansijski plasmani - iskazuju se hartije od vrednosti i ostali kratkoročni plasmani sa rokom dospeća, odnosno prodaje koji je kraći od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda, odnosno od dana bilansa. Kratkoročni finansijski plasmani priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 39, MSFI 9, MSFI 13 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina - iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrednosti, poslovni i devizni računi, gotovina u blagajni i ostala novčana sredstva.

Na računima grupe 25 Porez na dodatu vrednost - iskazuje se prethodni porez na dodatu vrednost prema nazivima računa ove grupe.

Na računima grupe 28 Aktivna vremenska razgraničenja i odložena poreska sredstva - iskazuju se troškovi plaćeni u toku poslovne godine koji se odnose na narednu poslovnu godinu i prihodi po osnovu kojih su nastali troškovi u tekućoj godini, a koji nisu fakturisani za tekuću godinu i iznosi poreza iz dobiti koji mogu da se povrate u narednim periodima po osnovu odbitnih privremenih razlika, neiskorišćenih poreskih gubitaka i kredita, u skladu sa MRS 12 i drugim relevantnim standardima.

Na računu grupe 29 Gubitak iznad visine kapitala prikazuje se gubitak iznad visine kapitala.

Na računima grupe 30 Osnovni kapital - iskazuje se akcijski kapital kao proizvod broja emitovanih akcija i njihove nominalne vrednosti.

Na računima grupe 31 Upisani a neuplaćeni kapital - iskazuje se iznos upisanih a neuplaćenih akcija utvrđen na osnovu odluke skupštine društva o izdavanju akcija.

Na računima grupe 32 Kapitalne rezerve - iskazuju se emisiona premija i ostale kapitalne rezerve.

Na računima grupe 33 Rezerve iz dobitka - iskazuju se rezerve iz dobiti (zakonske, statutarne i ostale rezerve).

Na računima grupe 34 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici - iskazuju se efekti revalorizacije, rezerve po osnovu preračuna finansijskih izveštaja u drugoj funkcionalnoj valuti i nerealizovani dobici i gubici koji se uključuju u izveštaj o ostalom rezultatu u skladu sa MRS 1 Prezentacija finansijskih izveštaja.

Na računima grupe 35 Neraspoređeni dobitak - iskazuje se neraspoređeni dobitak ranijih godina i tekuće godine.

Na računima grupe 36 Gubitak - iskazuje se nepokriveni gubitak ranijih godina i tekuće godine.

Na računima grupe 40 Dugoročna rezervisanja - iskazuju se dugoročna rezervisanja za troškove i rizike koji se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 37 i drugim relevantnim MRS i računovodstvenom politikom.

Na računima grupe 41 Dugoročne finansijske obaveze - iskazuju se obaveze iz emitovanih hartija od vrednosti, obaveze iz uzetih kredita i ostale finansijske obaveze, koje se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 39, MSFI 9, MSFI 13 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 42 Kratkoročne finansijske obaveze - iskazuju se obaveze iz emitovanih hartija od vrednosti, obaveze iz uzetih kredita i ostale finansijske obaveze koje se vrednuju u skladu sa MRS 39 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 43 Obaveze iz poslovanja - iskazuju se obaveze prema fondovima, obaveze iz zarada i ostale obaveze iz poslovanja, koje se priznaju i vrednuju u skladu sa relevantnim MRS.

Na računima grupe 44 Obaveze za poreze i doprinose - iskazuju se obaveze za poreze i doprinose na zarade, obaveze za porez iz rezultata i ostale obaveze za poreze i doprinose.

Na računima grupe 45 Obaveze za porez na dodatu vrednost - iskazuju se obaveze nastale po osnovu obračunatog poreza na dodatu vrednost prema nazivima računa ove grupe.

Na računima grupe 46 Pasivna vremenska razgraničenja i odložene poreske obaveze - iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi i troškovi tekućeg perioda i odložene poreske obaveze, kao iznosi poreza na dobitak koji se plaćaju u narednim periodima po osnovu oporezivih privremenih razlika u skladu sa MRS 12.

Na računima grupe 47 obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja - iskazuju se obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja u skladu sa MSFI 5, koje se izmiruju ili gase prilikom otuđenja tih sredstava.

Na računima grupe 50 Rashodi po osnovu obavljanja delatnosti - iskazuju se troškovi marketinga, transakcioni troškovi, troškovi usluga kastodi banke i posrednika i drugi rashodi po osnovu obavljanja delatnosti.

Na računima grupe 51 Ostali poslovni rashodi - iskazuju se troškovi amortizacije, troškovi rezervisanja i ostali poslovni rashodi.

Na računima grupe 52 Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi - iskazuju se troškovi po osnovu zarada, naknada zarada i drugih primanja zaposlenih i troškovi po osnovu naknada po ugovorima sa fizičkim licima.

Na računima grupe 53 Nematerijalni troškovi - iskazuju se troškovi neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja, troškovi platnog prometa, članarina, poreza, doprinosa i ostali nematerijalni troškovi.

Na računima grupe 54 Gubici na ostvarenoj razlici u ceni - iskazuju se realizovani gubici po osnovu prodaje finansijskih instrumenata.

Na računima grupe 55 Rashodi od usklađivanja vrednosti imovine i obaveza - iskazuju se negativni efekti vrednosnih usklađivanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme, dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana i potraživanja kao i drugih ispravki vrednosti po osnovu vrednosnog usklađivanja u skladu sa MRS 16, MRS 38, MRS 36 i drugim relevantnim MRS i računovodstvenom politikom.

Na računima grupe 56 Finansijski rashodi - iskazuju se rashodi po osnovu kamata, kursnih razlika i ostali finansijski rashodi.

Na računima grupe 57 Ostali rashodi - iskazuju se gubici po osnovu prodaje stalnih sredstava namenjenih prodaji, u smislu MSFI 5 u iznosu manjem od neotpisane vrednosti, rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja i ostali nepomenuti rashodi.

Na računima grupe 58 Gubitak iz poslovanja koje se obustavlja, efekti promene računovodstvene politike, ispravke grešaka ranijih perioda i prenos rashoda, iskazuju se gubici prema nazivima računa ove grupe i prenos ukupnih rashoda na kraju perioda.

Na računima grupe 60 Prihodi po osnovu obavljanja delatnosti - iskazuju se prihodi od naknada za upravljanje fondovima, od kupovine i otkupa investicionih jedinica, upravljanja portfoliom klijenata, investicionog savetovanja i ostali prihodi od obavljanja delatnosti.

Na računima grupe 61 Dobici iz ostvarene razlike u ceni - iskazuju se realizovani dobici po osnovu prodaje finansijskih instrumenata u odnosu na nabavnu vrednost istih.

Na računima grupe 62 Prihodi od usklađivanja vrednosti imovine i obaveza - iskazuju se pozitivni efekti promene poštene (fer) vrednosti nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme, dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana i potraživanja, kao i drugih ispravki vrednosti po osnovu vrednosnog usklađivanja u skladu sa MRS 16, MRS 38, MRS 36 i drugim relevantnim MRS i računovodstvenom politikom.

Na računima grupe 63 Finansijski prihodi - iskazuju se prihodi od kamata, kursnih razlika i ostali finansijski prihodi i vrednuju prema MRS 18, MRS 21, MSFI 13 i drugim relevantnim MRS.

Na računima grupe 64 Ostali prihodi - iskazuju se dobici po osnovu prodaje stalnih sredstava namenjenih prodaji, u smislu MSFI 5, u iznosu većem od neotpisane vrednosti i prihodi od smanjenja obaveza, prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi.

Na računima grupe 65 Dobitak iz poslovanja koje se obustavlja, efekti promene računovodstvene politike, ispravke grešaka ranijih perioda i prenos prihoda, iskazuju se dobici prema nazivima računa ove grupe i prenos ukupnih prihoda na kraju perioda.

Na računima grupe 88 Vanbilansna aktiva - iskazuju se finansijski instrumenti i novčana sredstva klijenata po osnovu upravljanja portfoliom klijenata, garancije, repo ugovori i ostala sredstva koja nisu u vlasništvu društva za upravljanje.

Na računima grupe 89 Vanbilansna pasiva - iskazuju se obaveze po osnovu sredstava iskazanih na računima grupe 88.

Godišnji finansijski izveštaj društva za upravljanje obuhvata sledeće izveštaje:

(1) Bilans stanja,

(2) Bilans uspeha,

(3) Izveštaj o ostalom rezultatu,

(4) Izveštaj o promenama na kapitalu,

(5) Izveštaj o tokovima gotovine,

(6) Napomene uz finansijske izveštaje.

Vanredni finansijski izveštaj društva za upravljanje obuhvata Bilans stanja i Bilans uspeha.

Bilans stanja predstavlja pregled imovine, obaveza i kapitala na poslednji dan izveštajnog perioda sa uporednim podacima za prethodni period.

Ukupan rezultat poslovanja prikazuje se u Bilansu uspeha i Izveštaju o ostalom rezultatu.

Bilans uspeha predstavlja pregled prihoda, rashoda i rezultata poslovanja nastalih u određenom periodu.

Izveštaj o ostalom rezultatu čine stavke prihoda i rashoda (uključujući i reklasifikacije usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha saglasno određenim MSFI), odnosno nerealizovani dobici i gubici nastali usled promena na kapitalu (osim promena nastalih iz odnosa sa vlasnicima kapitala).

Ukupan rezultat poslovanja iskazuje ukupnu dobit, odnosno raspodeljivu dobit iz redovnog poslovanja i neraspodeljivi deo dobiti nastao usled ekonomskih uslova poslovanja.

Izveštaj o tokovima gotovine čine informacije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata tokom izveštajnog perioda

U izveštaju se prikazuju stanje gotovine na početku i kraju perioda, prilivi i odlivi iz poslovnih aktivnosti, aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja, kursne razlike po osnovu preračuna gotovine i neto priliv, odnosno odliv gotovine.

Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata ne smatra tokom gotovine.

Izveštaj o tokovima gotovine priprema se u skladu sa MRS 7 primenom direktne metode.

Izveštaj o promenama na kapitalu čine informacije o promenama na kapitalu tokom izveštajnog perioda.

U izveštaju se prikazuju početno stanje, korekcije usled materijalno značajnih grešaka, odnosno korekcije usled promena računovodstvene politike koja se primenjuje retrospektivno, promene tokom perioda i stanje na kraju perioda i to za komponente kapitala, ostalog kapitala i ostalog rezultata, ukupni kapital i gubitak iznad kapitala.

Podaci se iskazuju za svaku komponentu kapitala i ostalog rezultata označenih u zaglavlju kolona 3 do 11, i to za svaki red od 1 do 9 posebno za dugovna salda računa, a posebno za potražna salda računa.

Razlika ukupnih iznosa potražnih i dugovnih salda iz kolona 3 do 11 iskazuje se za odgovarajući redni broj u koloni 12 (ukupan kapital), ako je zbir potražnih salda računa tog reda veći od zbira dugovnih salda računa istog reda.

Razlika ukupnih iznosa dugovnih i potražnih salda iz kolona 3 do 11 iskazuje se za odgovarajući redni broj u koloni 13 (gubitak iznad visine kapitala), ako je zbir dugovnih salda računa tod reda veći od zbira potražnih salda računa istog reda.

Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opšte informacije o društvu za upravljanje, primenjene računovodstvene politike, primenjene osnove za vrednovanje pozicija u izveštajima, korekcije početnog stanja po osnovu greške ili promene računovodstvene politike, opise ili raščlanjavanja stavki obelodanjenih u finansijskim izveštajima i informacije o stavkama koje se nisu kvalifikovale za priznavanje u tim izveštajima, a značajne su za ocenu finansijskog položaja i uspešnost poslovanja društva za upravljanje i dodatne informacije u skladu sa zahtevima MSFI.

Za napomene uz finansijske izveštaje nije propisan poseban obrazac, a informacije iz stava 1 ovog člana prikazuju se arapskim brojevima prema redosledu obrazaca i pozicija u obrascima, odnosno prema redosledu MRS, odnosno MSFI.

Društvo za upravljanje sastavlja redovan godišnji finansijski izveštaj za prethodnu poslovnu godinu, odnosno vanredni finansijski izveštaj u slučajevima propisanim Zakonom.

Novoosnovano društvo za upravljanje sastavlja redovan godišnji finansijski izveštaj za period koji počinje datumom upisa u registar privrednih subjekata, a završava se datumom izveštajnog perioda, a u obrascima finansijskih izveštaja ne prikazuje poslovanje u prethodnoj godini.

Finansijske izveštaje društvo za upravljanje sastavlja na obrascima koji su sastavni deo pravilnika.

U obrasce iz stava 3 ovog člana iznosi se upisuju u hiljadama dinara i upisuju se na svim pozicijama označenim slovnim oznakama, rimskim i arapskim brojevima prema sadržini grupa računa i računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.

Komisija može doneti uputstvo o sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja.

Uputstvo iz stava 5. ovog člana objavljuje se na internet stranici Komisije.

Društvo za upravljanje je obavezno da obezbedi reviziju finansijskih izveštaja koja se obavlja u skladu sa propisima kojima se uređuje revizija.

Reviziju finansijskih izveštaja može da obavlja društvo za reviziju koje se nalazi na Listi revizora koji mogu da vrše reviziju finansijskih izveštaja javnih društava, a koju utvrđuje i objavljuje Komisija u skladu sa zakonom kojim se uređuje tržište kapitala.

Društvo za upravljanje sastavlja Godišnji izveštaj o poslovanju koji sadrži podatke propisane Zakonom, kao i podatke iz mesečnih izveštaja propisane pravilnikom Komisije kojim se propisuju uslovi za obavljanje delatnosti društva za upravljanje investicionim fondovima.

Statistički izveštaj sadrži opšte podatke o društvu za upravljanje, i podatke o bruto promenama nematerijalne imovine i nekretnina, postrojenja, opreme, strukturi osnovnog i akcijskog kapitala, potraživanjima i obavezama, drugim prihodima, odnosno troškovima i rashodima.

Podaci se unose u sve predviđene kolone prema sadržini grupa računa i računa označenih u tabeli, iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija i zaposlenih u celom broju.

Društvo za upravljanje je dužno da Komisiji do 30. aprila tekuće godine dostavi:

- godišnje finansijske izveštaje,

- godišnji izveštaj o poslovanju,

- odluku o usvajanju finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju,

- izveštaj eksternog revizora o reviziji godišnjih finansijskih izveštaja,

- odluku o usvajanju izveštaja eksternog revizora.

Društvo za upravljanje je dužno da, radi javnog objavljivanja, Agenciji dostavi redovne i vanredne finansijske izveštaje i dokumenta uz te izveštaje, na način i u rokovima propisanim Zakonom.

Društvo za upravljanje je dužno da, radi obrade podataka za potrebe statistike, Agenciji dostavi statistički izveštaj, na način i u rokovima propisanim Zakonom.

Društvo za upravljanje je dužno da uskladi vođenje poslovnih knjiga sa odredbama ovog pravilnika najkasnije do dana pod kojim se sastavljaju finansijski izveštaji za 2014. godinu.

Odredbe ovog pravilnika se primenjuju počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2014. godine.

Danom stupanja na snagu ovog Pravilnika prestaju da važe Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru društva za upravljanje investicionim fondovima ("Službeni glasnik RS", broj 8/09) i Pravilnik o sadržini i formi finansijskih izveštaja društva za upravljanje investicionim fondovima ("Službeni glasnik RS", broj 8/09).

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".