Ovim pravilnikom propisuju se oblik, sadržina i način podnošenja poreske prijave za obračunavanje i plaćanje poreza na uvoz ugljenično intenzivnih proizvoda i prateće dokumentacije koja se dostavlja uz poresku prijavu, kao i način ostvarivanja prava na poreski kredit, način obračuna visine poreskog kredita i dokumentacija potrebna za verifikaciju plaćanja cene emisija GHG u zemlji porekla.

Poreska prijava za obračunavanje i plaćanje poreza na uvoz ugljenično intenzivnih proizvoda podnosi se na Obrascu PP UUIP – Poreska prijava za obračun poreza na uvoz ugljenično intenzivnih proizvoda (u daljem tekstu: poreska prijava), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Svi novčani iznosi unose se u dinarima (RSD), bez decimala, osim iznosa poreza po toni CO₂eq u RSD, koji se unosi sa dve decimale.

Količine emisija iskazuju se u tonama ugljen-dioksid ekvivalenta (u daljem tekstu: t CO₂eq), sa dve decimale.

Poreska prijava sastoji se iz sledećih delova:

1) deo I. Podaci o poreskoj prijavi;

2) deo II. Podaci o poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava;

3) deo III. Podaci o podnosiocu poreske prijave;

4) deo IV. Podaci o poreskom punomoćniku;

5) deo V. Dopunski podaci o poreskoj prijavi;

6) deo VI. Dopunski podaci o vrsti poreske obaveze;

7) deo VII. Obračun poreske obaveze;

8) deo Prilozi/dokazi uz poresku prijavu.

Delovi I–VI iz stava 1. ovog člana i polja u okviru tih delova numerički su označeni u skladu sa pravilnikom kojim se propisuje podnošenje poreske prijave elektronskim putem.

Unos podataka u polja iz stava 2. ovog člana uređen je pravilnikom kojim se propisuje podnošenje poreske prijave elektronskim putem.

U poresku prijavu, deo I. Podaci o poreskoj prijavi, unose se sledeći podaci:

1) u polje 1.1 Vrsta poreske prijave – unosi se odgovarajuća oznaka vrste poreske prijave, i to:

(1) oznaka 1 – redovna poreska prijava;

(2) oznaka 3 – samoprijavljivanje dospele poreske obaveze;

(3) oznaka 4 – poreska prijava po nalogu kontrole;

(4) oznaka 6 – redovna poreska prijava sa odobrenim odloženim rokom podnošenja;

2) u polje 1.2 Oznaka poreskog perioda – unosi se odgovarajuća oznaka poreskog perioda, i to:

(1) oznaka 3 – kalendarska godina – za poresku prijavu koja se podnosi za poreski period koji je kalendarska godina, u skladu sa članom 7. stav 1. Zakona;

(2) oznaka 4 – od datuma do datuma – za poresku prijavu koja se podnosi za poreski period koji se razlikuje od kalendarske godine, u slučajevima iz člana 7. stav 2. Zakona;

3) u polje 1.2a Poreski period – unosi se poreski period za koji se podnosi poreska prijava za porez na uvoz ugljenično intenzivnih proizvoda, u skladu sa Zakonom:

(1) kada je u polje 1.2 uneta oznaka 3, unosi se kalendarska godina;

(2) kada je u polje 1.2 uneta oznaka 4, unose se datum početka i datum završetka poreskog perioda koji se razlikuje od kalendarske godine (od početka kalendarske godine do dana nastanka promene, od dana nastanka promene do kraja kalendarske godine, odnosno od datuma do datuma u okviru iste kalendarske godine), u slučajevima iz člana 7. stav 2. Zakona;

4) u polje 1.5 Datum dospelosti poreske obaveze (DD/MM/GGGG) – unosi se datum dospelosti poreske obaveze;

5) u polje 1.10 Vrsta izmene poreske prijave – unosi se odgovarajuća oznaka vrste izmene poreske prijave, i to:

(1) oznaka 1 – izmena na osnovu člana 40. ZPPPA;

(2) oznaka 2 – izmena po nalogu kontrole;

(3) oznaka 9 – storno prijave;

6) u polje 1.10a Identifikacioni broj poreske prijave koja se menja - unosi se identifikacioni broj poreske prijave koja se menja;

7) u polje 1.11 Broj odluke nadležnog organa na osnovu koje se poreska prijava podnosi, odnosno menja – unosi se broj odluke na osnovu koje se poreska prijava podnosi (poreska prijava sa oznakom 4 u polju 1.1 Vrsta poreske prijave), odnosno menja (poreska prijava sa oznakama vrsta izmene poreske prijave 2 i 9);

8) u polje 1.11a Postupak u kojem je doneta odluka koja predstavlja osnov za izmenu poreske prijave – unosi se oznaka postupka u kojem je doneta odluka, i to:

(1) oznaka 1 – prvostepeni upravni postupak u kojem je usvojena žalba poreskog obveznika;

(2) oznaka 2 – drugostepeni upravni postupak u kojem je poništeno prvostepeno rešenje Poreske uprave;

(3) oznaka 3 – drugostepeni upravni postupak u kojem je drugostepeni organ sam odlučio o upravnoj stvari, bez vraćanja na ponovni postupak;

(4) oznaka 4 – postupak pred Upravnim sudom u kojem je poništeno drugostepeno rešenje, a na osnovu kojeg je poništeno i prvostepeno rešenje Poreske uprave.

U deo II. Podaci o poreskom obvezniku za kojeg se podnosi poreska prijava, unose se sledeći podaci:

1) u polje 2.1 Poreski identifikacioni broj (PIB/JMBG/EBS) – unosi se poreski identifikacioni broj poreskog obveznika za kojeg se podnosi poreska prijava;

2) u polje 2.2 Matični broj – unosi se matični broj;

3) u polje 2.3 Naziv/ime i prezime – unosi se naziv, odnosno ime i prezime;

4) u polje 2.4 Adresa (mesto, ulica i broj) – unosi se adresa (mesto, ulica i broj);

5) u polje 2.5 Opština – unosi se naziv i šifra opštine;

6) u polje 2.6 Telefon – unosi se broj telefona kontakt osobe;

7) u polje 2.7 E-adresa – unosi se elektronska adresa.

U deo III. Podaci o podnosiocu poreske prijave, unose se sledeći podaci:

1) u polje 3.1 Poreski identifikacioni broj (JMBG/EBS) – unosi se poreski identifikacioni broj (JMBG/EBS) ;

2) u polje 3.2 Ime i prezime – unosi se ime i prezime;

3) u polje 3.3 Telefon – unosi se broj telefona kontakt osobe;

4) u polje 3.4 E-adresa – unosi se elektronska adresa;

5) u polje 3.5 Svojstvo podnosioca poreske prijave – unosi se oznaka svojstva podnosioca poreske prijave, i to:

(1) oznaka 1 – poreski obveznik;

(2) oznaka 2 – poreski punomoćnik;

(3) oznaka 3 – ovlašćeno lice poreskog punomoćnika – pravnog lica;

(4) oznaka 4 – zakonski zastupnik;

(5) oznaka 5 – ovlašćeno lice zakonskog zastupnika – pravnog lica;

(6) oznaka 6 – zastupnik po službenoj dužnosti.

U deo IV. Podaci o poreskom punomoćniku, unose se sledeći podaci:

1) u polje 4.1 Poreski identifikacioni broj (PIB/JMBG) – unosi se poreski identifikacioni broj (PIB/JMBG);

2) u polje 4.2 Matični broj – unosi se matični broj;

3) u polje 4.3 Naziv/ime i prezime – unosi se naziv, odnosno ime i prezime;

4) u polje 4.4 Adresa (mesto, ulica i broj) – unosi se adresa (mesto, ulica i broj);

5) u polje 4.5 Opština – unosi se naziv i šifra opštine;

6) u polje 4.6 Telefon – unosi se broj telefona kontakt osobe;

7) u polje 4.7 E-adresa – unosi se elektronska adresa.

U deo V. Dopunski podaci o poreskoj prijavi, u polje 5.1 Osnov podnošenja poreske prijave – unosi se odgovarajuća oznaka osnova za podnošenje poreske prijave, i to:

1) oznaka 1 – obavljanje delatnosti tokom godine;

2) oznaka 2 – otpočinjanje obavljanja delatnosti u toku godine;

3) oznaka 3 – prestanak obavljanja delatnosti u toku godine;

4) oznaka 4 – statusna promena;

5) oznaka 5 – pokretanje postupka stečaja;

6) oznaka 6 – pokretanje postupka likvidacije;

7) oznaka 7 – obustava stečajnog postupka usled prodaje stečajnog dužnika kao pravnog lica;

8) oznaka 8 – obustava postupka likvidacije.

U deo VI. Dopunski podaci o vrsti poreske obaveze, u polje 6.1 Vrsta poreske obaveze, unosi se vrsta poreske obaveze, i to:

1) oznaka 1 – konačna poreska obaveza za prethodni poreski period;

2) oznaka 2 – konačna poreska obaveza za tekući poreski period.

U deo VII. Obračun poreske obaveze, unose se sledeći podaci:

1) u polje 7.1 Poreska osnovica – unosi se poreska osnovica iskazana u t CO₂eq utvrđena u koloni Z „Emisija koja je predmet oporezivanja / t CO₂eq“ u zbirnom redu „UKUPNO“ Obrasca UP iz člana 5. ovog pravilnika;

2) u polje 7.2 Iznos poreza po t CO₂eq – unosi se iznos poreza utvrđen u skladu sa Zakonom, iskazan u dinarskoj protivvrednosti po t CO₂eq, sa dve decimale;

3) u polje 7.3 Poreska obaveza pre umanjenja – unosi se iznos poreske obaveze utvrđen primenom iznosa poreza iz polja 7.2 na poresku osnovicu iz polja 7.1 ovog dela;

4) u polje 7.4 Umanjenje po osnovu poreskog kredita – unosi se iznos poreskog kredita koji se koristi u tekućem poreskom periodu, utvrđen u polju 1.4 Obrasca PK iz člana 9. ovog pravilnika;

Umanjenje po osnovu poreskog kredita ne može biti veće od iznosa poreske obaveze pre umanjenja;

5) u polje 7.5 Poreska obaveza – unosi se iznos poreske obaveze za uplatu, utvrđen kao razlika između poreske obaveze iz polja 7.3 i umanjenja iz polja 7.4 ovog dela.

Deo Prilozi/dokazi uz poresku prijavu – obveznik uz poresku prijavu podnosi sledeća dokumenta, u elektronskom obliku, u PDF, odnosno JPG formatu:

1) izveštaj akreditovanog validatora, ukoliko se poreski obveznik opredelio za prijavu realno nastale količine emisija CO₂eq umesto procenjene nastale količine emisija CO₂eq;

2) dokaze o plaćanju cene emisije u zemlji porekla, odnosno proizvodnje (potvrda nadležnog stranog organa, izvod ili drugi verodostojan dokument), kao i izveštaj nezavisnog validatora kojim se potvrđuje da se plaćena cena odnosi na deklarisane emisije, ukoliko obveznik koristi pravo na poreski kredit;

3) druga dokumenta koja su od značaja za utvrđivanje poreske obaveze.

Uz poresku prijavu dostavlja se Obrazac UP – Podaci o uvezenim ugljenično intenzivnim proizvodima u poreskom periodu (u daljem tekstu: Obrazac UP), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Obrazac UP popunjava se po dobavljaču i tarifnoj oznaci proizvoda u skladu sa nomenklaturom carinske tarife (u daljem tekstu: CN kod), a sadrži podatke o količini uvezenog ugljenično intenzivnog proizvoda, metodu utvrđivanja emisije, emisiji po jedinici proizvoda, ukupnoj emisiji, referentnoj emisiji, emisiji koja je predmet oporezivanja, poreskoj obavezi pre umanjenja i podacima o iznosu poreskog kredita.

Podaci u Obrazac UP unose se na sledeći način:

1) u polje 1, kolona A „Dobavljač/ tarifna oznaka (CN kod)”, u redu dobavljača – unosi se naziv dobavljača, odnosno proizvođača;

2) u polje 1.1, kolona A „Dobavljač/ tarifna oznaka (CN kod)” – unosi se tarifna oznaka, odnosno CN kod pojedinačnog proizvoda u skladu sa nomenklaturom Carinske tarife;

3) u polje 1.1, kolona B „Država porekla/proizvodnje” – unosi se država u kojoj je proizvod proizveden, odnosno država porekla proizvoda, u skladu sa podacima iz carinske ili druge dokumentacije koja prati uvoz;

4) u polje 1.1, kolona V „Količina uvezenog proizvoda” – unosi se količina uvezenog proizvoda u poreskom periodu;

5) u polje 1.1, kolona G „Jedinica mere uvezenog proizvoda” – unosi se slovna oznaka jedinice mere uvezenog proizvoda (npr. t, MWh i dr.), u skladu sa jedinicom mere iskazanom u carinskoj dokumentaciji;

6) u polje 1.1, kolona D „Metod utvrđivanja emisije” – unosi se jedna od sledećih oznaka:

(1) oznaka 1 – za procenjenu količinu emisija – ako se emisija utvrđuje primenom procenjene nastale količine emisija;

(2) oznaka 2 – za realno nastalu količinu emisija – ako se emisija utvrđuje na osnovu realno nastale količine emisija;

7) u polje 1.1, kolona Đ „Emisija po jedinici proizvoda / t CO₂eq” – unosi se vrednost emisije po jedinici proizvoda, iskazana u t CO₂eq po jedinici proizvoda;

Ako je kao metod utvrđivanja emisije izabrana „procenjena nastala količina emisija”, unosi se procenjena nastala količina emisija po jedinici proizvoda;

Ako je kao metod utvrđivanja emisije izabrana „realno nastala količina emisija”, unosi se vrednost emisije po jedinici proizvoda utvrđena na osnovu realno nastalih količina emisija;

8) u polje 1.1, kolona E „Ukupna emisija / t CO₂eq” – unosi se ukupna emisija za uvezenu količinu proizvoda, iskazana u t CO₂eq;

9) u polje 1.1, kolona Ž „Referentna emisija / t CO₂eq” – unosi se referentna emisija za konkretan proizvod, odnosno CN kod, ako je primenljiva u skladu sa Zakonom. Ako referentna emisija nije primenljiva, unosi se iznos nula;

10) u polje 1.1, kolona Z „Emisija koja je predmet oporezivanja / t CO₂eq” – unosi se količina emisije koja je predmet oporezivanja za uvezenu količinu proizvoda, utvrđena u skladu sa Zakonom i iskazana u t CO₂eq;

11) u polje 1.1, kolona I „Poreska obaveza pre umanjenja / RSD” – unosi se iznos poreske obaveze za konkretan CN kod, pre umanjenja po osnovu poreskog kredita, iskazan u dinarima;

12) u polje 1.1, kolona J „Da li se zahteva poreski kredit” – unosi se jedna od sledećih oznaka:

(1) oznaka 1 – ako se za konkretan CN kod zahteva poreski kredit;

(2) oznaka 2 – ako se za konkretan CN kod ne zahteva poreski kredit;

13) u polje 1.1, kolona K „Iznos poreskog kredita / RSD” – unosi se iznos poreskog kredita koji se odnosi na konkretan CN kod u okviru odgovarajućeg dobavljača. Ako se poreski kredit ne zahteva, unosi se iznos nula;

Iznos poreskog kredita za unos u ovu kolonu utvrđuje se upoređivanjem sledeća dva iznosa, pri čemu se upisuje manji iznos:

(1) stvarno plaćeni iznos u inostranstvu – iznos čije je plaćanje izvršeno na ime emisije GHG u zemlji porekla za taj CN kod, preračunat u dinare prema srednjem kursu Narodne banke Srbije na dan plaćanja;

(2) iznos poreza po Zakonu – iznos koji se dobija množenjem emisije koja je predmet oporezivanja (podatak iz kolone Z Obrascu UP) sa iznosom poreza za CO₂eq po toni utvrđenim Zakonom (podatak iz polja 7.2 poreske prijave);

Ukoliko je stvarno plaćeni iznos u inostranstvu veći od iznosa poreza po Zakonu, kao poreski kredit unosi se isključivo iznos do visine poreza utvrđenog u skladu sa Zakonom. Iznosi poreskog kredita iskazani u Obrascu UP koriste se kao osnov za utvrđivanje poreskog kredita po osnovu strane cene emisije GHG za tekući poreski period u Obrascu PK iz člana 9. ovog pravilnika;

14) red „UKUPNO“ popunjava se kao zbir međuzbirova po dobavljačima za sledeće kolone:

(1) E – ukupna emisija / t CO₂eq;

(2) Ž – referentna emisija / t CO₂eq;

(3) Z – emisija koja je predmet oporezivanja / t CO₂eq;

(4) I – poreska obaveza pre umanjenja / RSD;

(5) K – iznos poreskog kredita / RSD.

Podatak o poreskoj obavezi pre umanjenja iskazan u redu „UKUPNO“, kolona I, Obrasca UP, odgovara iznosu iz polja 7.3 poreske prijave. Ukupan iznos poreskog kredita koji se koristi za umanjenje poreske obaveze u tekućem poreskom periodu utvrđuje se u Obrascu PK iz člana 9. ovog pravilnika.

Redovi označeni celim brojevima (1, 2, 3...) koriste se za iskazivanje podataka o dobavljačima i zbirnih podataka koji se odnose na tog dobavljača. Redovi označeni decimalnim brojevima (1.1, 1.2, 2.1, 2.2...) koriste se za iskazivanje podataka o pojedinačnim proizvodima prema tarifnoj oznaci, odnosno CN kodu. Za svakog dobavljača unosi se novi red sa nazivom dobavljača, u kojem se iskazuju zbirni podaci za tog dobavljača. Ako se od istog dobavljača uvozi više proizvoda različitih CN kodova, za svaki CN kod unosi se poseban red. Ako se proizvod sa istim CN kodom uvozi od više dobavljača, podaci se iskazuju posebno za svakog dobavljača, tako što se za svakog dobavljača unosi poseban red sa nazivom dobavljača i odgovarajući redovi za proizvode koji se odnose na tog dobavljača.

Pravo na poreski kredit ostvaruje se pod uslovima utvrđenim Zakonom, na način propisan ovim pravilnikom.

Visina poreskog kredita obračunava se na osnovu izvršenog plaćanja cene emisija GHG u zemlji porekla proizvoda preračunatog u dinare prema srednjem kursu Narodne banke Srbije na dan plaćanja.

Iznos poreskog kredita ne može biti veći od iznosa poreske obaveze koja bi bila utvrđena u skladu sa Zakonom da je proizvodnja izvršena u Republici Srbiji, niti može preći ukupan iznos poreske obaveze iskazan u poreskoj prijavi za taj poreski period.

Podaci koji se u poreskoj prijavi iskazuju u delu koji se odnosi na poreski kredit moraju biti zasnovani na dokumentaciji o plaćanju cene emisije GHG u zemlji porekla.

Dokumentacija iz stava 4. ovog člana je:

1) izveštaj o verifikaciji količine emisija CO₂eq koji se odnosi na uvezeni proizvod, ukoliko se poreski obveznik opredelio za prijavu realno nastale količine emisija CO₂eq;

2) potvrda nadležnog organa o plaćanju cene emisije GHG u zemlji porekla.

Dokumentacija iz stava 5. ovog člana, sadrži podatke koji omogućavaju povezivanje:

1) uvezenog proizvoda;

2) postrojenja u kojem je proizvod proizveden;

3) količine emisija CO₂eq;

4) plaćanja izvršenog po osnovu emisija GHG u zemlji porekla.

Dokumentacija iz člana 6. ovog pravilnika omogućava proveru podataka koji se unose u priloge uz poresku prijavu, a naročito:

1) podataka o postrojenju u kome je proizvod proizveden;

2) izveštajnog perioda na koji se plaćanje odnosi;

3) količine emisija CO₂eq koje su bile predmet obračuna;

4) metodologije obračuna emisija CO₂eq na osnovu koje je izvršeno plaćanje;

5) iznosa izvršenog plaćanja po jedinici proizvoda;

6) pravnog osnova plaćanja u skladu sa propisima zemlje porekla.

Dokumentacija na stranom jeziku dostavlja se prevedena na srpski jezik, overena od strane ovlašćenog sudskog tumača.

Poreski obveznik je dužan da dokumentaciju na osnovu koje je korišćen poreski kredit čuva u skladu sa propisima kojima se uređuje poreski postupak.

Poreski obveznik koji ostvaruje pravo na poreski kredit u skladu sa Zakonom, uz poresku prijavu i Obrazac UP dostavlja i Obrazac PK – Obračun poreskog kredita (u daljem tekstu: Obrazac PK), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Obrazac PK popunjava se ako poreski obveznik koristi pravo na poreski kredit u skladu sa Zakonom, odnosno ako ima neiskorišćeni poreski kredit prenet iz prethodnog poreskog perioda, a podaci se unose na sledeći način:

1) u polje 1.1 Poreski kredit prenet iz prethodnog poreskog perioda – unosi se iznos neiskorišćenog poreskog kredita koji je prenet iz prethodnog poreskog perioda, ako je takav prenos dozvoljen u skladu sa Zakonom. Ako nema prenetog poreskog kredita, unosi se iznos nula;

2) u polje 1.2 Poreski kredit po osnovu strane cene emisije GHG za tekući poreski period – unosi se iznos poreskog kredita koji se odnosi na proizvode uvezene u tekućem poreskom periodu za koje je plaćena cena emisije GHG u zemlji porekla, odnosno proizvodnje, a koji ne može biti veći od iznosa poreza utvrđenog u skladu sa Zakonom;

Iznos iz ovog polja utvrđuje se na osnovu dokumentacije o plaćenoj stranoj ceni emisije GHG i podataka iz Obrasca UP za proizvode za koje je označeno da se zahteva poreski kredit, i odgovara ukupnom iznosu poreskog kredita po osnovu strane cene emisije GHG za tekući poreski period (podatak iz reda UKUPNO kolone K Obrasca UP);

3) u polje 1.3 Ukupno raspoloživ poreski kredit – unosi se zbir iznosa iz polja 1.1 i 1.2 ovog obrasca;

4) u polje 1.4 Iznos poreskog kredita koji se koristi u tekućem poreskom periodu – unosi se iznos poreskog kredita koji se koristi za umanjenje poreske obaveze u tekućem poreskom periodu;

Iznos iz ovog polja ne može biti veći od ukupno raspoloživog poreskog kredita iz polja 1.3 ovog obrasca, niti od poreske obaveze pre umanjenja iskazane u delu VII poreske prijave;

5) u polje 1.5 Iznos poreskog kredita koji se prenosi u naredni poreski period – unosi se iznos neiskorišćenog poreskog kredita iz polja 1.2 ovog obrasca, koji se, u skladu sa Zakonom, može preneti u neposredno naredni poreski period. Prilikom utvrđivanja iznosa iz ovog polja smatra se da se najpre koristi poreski kredit prenet iz prethodnog poreskog perioda. Ako nema iznosa poreskog kredita za prenos u naredni poreski period, unosi se iznos nula.

Podatak iz polja 1.4 ovog obrasca koristi se za popunjavanje dela VII poreske prijave, tako što se prenosi u polje 7.4 poreske prijave – umanjenje po osnovu poreskog kredita.

Prihod od poreza na uvoz ugljenično intenzivnih proizvoda pripada budžetu Republike Srbije.

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije“.