1. Ovom odlukom propisuje se Kontni okvir za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovu odluku i njen je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa u Kontnom okviru.

2. Društvo za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje) dužno je da, odvojeno od svojih poslovnih knjiga, odnosno izveštaja, vodi poslovne knjige i sastavlja finansijske izveštaje za dobrovoljne penzijske fondove kojima upravlja.

Društvo za upravljanje iskazuje stanje i promene imovine, neto imovine i obaveza, kao i rashode i prihode, i utvrđuje rezultate poslovanja dobrovoljnog penzijskog fonda (u daljem tekstu: fond) prema sadržini pojedinih računa u Kontnom okviru.

3. Stanje i promene imovine, neto imovine i obaveza, prihodi i rashodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja fonda evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisanim u Kontnom okviru, u skladu s MSFI.

Propisani osnovni računi mogu se, po potrebi, raščlanjavati na analitičke račune, u skladu sa zahtevima MSFI i ovom odlukom.

4. Na računima grupe 10 - Gotovina, iskazuju se gotovinska sredstva fonda.

Na računu 100 iskazuju se sredstva po viđenju fonda u dinarima.

Na računu 101 iskazuju se sredstva po viđenju fonda u stranoj valuti.

5. Na računima grupe 11 - Potraživanja od društva za upravljanje, iskazuju se potraživanja fonda od društva za upravljanje koje upravlja tim fondom.

Na računu 110 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po osnovu naknade plaćenih, odnosno preuzetih dinarskih troškova u vezi sa ulaganjem imovine fondova koji, u skladu sa Zakonom o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima (u daljem tekstu: Zakon), ne padaju na teret fondova. U okviru ovog računa potrebno je obezbediti evidenciju po vrstama troškova na kojima se zasnivaju potraživanja.

Na računu 111 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po osnovu naknade plaćenih, odnosno preuzetih deviznih troškova u vezi sa ulaganjem imovine fondova koji, u skladu sa Zakonom, ne padaju na teret fondova. U okviru ovog računa potrebno je obezbediti evidenciju po vrstama troškova na kojima se zasnivaju potraživanja.

Na računu 112 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po osnovu više plaćene naknade usled greške u obračunu naknade.

Na računu 119 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po drugim osnovima.

6. Na računima grupe 12 - Druga potraživanja, iskazuju se potraživanja po osnovu prodaje hartija od vrednosti, potraživanja za kamate, potraživanja za dividende, potraživanja po osnovu prodaje nepokretnosti, potraživanja za zakupnine, potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti i druga potraživanja fonda.

Na računu 120 iskazuju se potraživanja za ugovorenu novčanu naknadu za prodate hartije od vrednosti.

Na računu 121 iskazuju se potraživanja po osnovu kamata na sredstva po viđenju, kao i dospelih kamata na oročene depozite i na dužničke hartije od vrednosti koje su u posedu fonda.

Na računu 122 iskazuju se potraživanja za dividende na akcije u posedu fonda.

Na računu 123 iskazuju se potraživanja nastala po osnovu prodaje nepokretnosti.

Na računu 124 iskazuju se potraživanja po osnovu ugovora o zakupu nepokretnosti u vlasništvu fonda. Ova potraživanja evidentiraju se svakog dana, i to u iznosu koji se dobija deljenjem iznosa zakupnine brojem dana u periodu na koji se zakupnina odnosi.

Na računu 125 iskazuje se vrednost hartija od vrednosti o čijoj je kupovini zaključen ugovor ali nad kojima još nije izvršen prenos vlasništva (nesaldirane hartije od vrednosti). Vrednost potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti utvrđuje se na osnovu poštene (fer) vrednosti tih hartija.

Na računu 129 iskazuju se potraživanja fonda koja nisu obuhvaćena drugim računima grupe 12.

7. Na računima grupe 20 - Ulaganja fonda u zemlji, iskazuju se ulaganja imovine fonda u hartije od vrednosti, u oročene depozite, u nepokretnosti, u investicione jedinice otvorenih investicionih fondova i druga ulaganja u zemlji.

Na računu 200 iskazuju se hartije od vrednosti koje je izdala Narodna banka Srbije. Na analitičkim računima potrebno je obezbediti barem odvojenu evidenciju obveznica, blagajničkih zapisa i drugih hartija od vrednosti.

Na računu 201 iskazuju se oročeni depoziti kod banaka sa sedištem u Republici Srbiji. Na analitičkim računima potrebno je obezbediti barem odvojenu evidenciju kratkoročnih i dugoročnih depozita.

Na računu 202 iskazuju se depozitne potvrde koje su izdale banke sa sedištem u Republici Srbiji.

Na računu 203 iskazuju se hartije od vrednosti koje je izdala Republika Srbija i koje su izdale autonomne pokrajine i jedinice lokalne samouprave u Republici Srbiji, kao i hartije od vrednosti koje su izdala druga pravna lica uz garanciju Republike Srbije. Na analitičkim računima potrebno je obezbediti barem odvojenu evidenciju hartija od vrednosti koje je izdala Republika Srbija, hartija od vrednosti koje su izdale autonomne pokrajine, hartija od vrednosti koje su izdale jedinice lokalne samouprave i hartija od vrednosti koje su izdali drugi subjekti uz garanciju države.

Na računu 204 iskazuju se obveznice koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici, izuzev obveznica koje se prikazuju na računima 200 i 203.

Na računu 205 iskazuju se dužničke hartije od vrednosti koje su izdate u Republici Srbiji, izuzev hartija od vrednosti koje se prikazuju na računima 200, 203 i 204. Na analitičkim računima potrebno je obezbediti barem odvojenu evidenciju hipotekarnih obveznica, kratkoročnih dužničkih hartija od vrednosti koje izdaju ili za koje garantuju banke, hartija od vrednosti koje izdaju međunarodne finansijske institucije i drugih hartija od vrednosti.

Na računu 206 iskazuju se investicione jedinice otvorenih investicionih fondova kojima upravljaju društva za upravljanje sa sedištem u Republici Srbiji.

Na računu 207 iskazuju se akcije koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici. Na analitičkim računima potrebno je obezbediti barem odvojenu evidenciju akcija banaka i drugih pravnih lica.

Na računu 208 iskazuju se nepokretnosti na teritoriji Republike Srbije. Na analitičkim računima odvojeno se iskazuju nepokretnosti po vrstama, i to: zemljište, poslovni objekti, stambeni objekti, stambeno-poslovni objekti, ekonomski objekti i druge nepokretnosti.

Na računu 209 iskazuju se ulaganja fonda u zemlji koja nisu obuhvaćena drugim računima grupe 20.

8. Na računima grupe 21 - Ulaganja fonda u inostranstvu, iskazuju se hartije od vrednosti međunarodnih finansijskih institucija, hartije od vrednosti stranih država, dužničke hartije od vrednosti stranih pravnih lica, depozitne potvrde stranih banaka, akcije stranih pravnih lica, investicione jedinice stranih otvorenih investicionih fondova i druga ulaganja u inostranstvu.

Na računu 210 iskazuju se hartije od vrednosti koje su izdale međunarodne finansijske institucije, izuzev hartija od vrednosti koje su izdate u Republici Srbiji.

Na računu 211 iskazuju se hartije od vrednosti koje su izdale strane države.

Na računu 212 iskazuju se dužničke hartije od vrednosti koje su izdala strana pravna lica, izuzev hartija od vrednosti koje se prikazuju na računima 210 i 211.

Na računu 213 iskazuju se depozitne potvrde koje su izdale strane banke.

Na računu 214 iskazuju se akcije koje su izdala strana pravna lica. Analitički se odvojeno iskazuju barem akcije banaka i akcije drugih pravnih lica.

Na računu 215 iskazuju se investicione jedinice otvorenih investicionih fondova kojima upravljaju strana društva za upravljanje.

Na računu 219 iskazuju se ulaganja fonda u inostranstvu koja nisu obuhvaćena drugim računima grupe 21.

9. Na računima grupe 30 - Obaveze prema društvu za upravljanje, iskazuju se obaveze fonda prema društvu za upravljanje koje upravlja tim fondom.

Na računu 300 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje na ime naknade pri uplati doprinosa.

Na računu 301 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje po osnovu naknade za upravljanje, na teret računa 500.

Na računu 302 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje po osnovu toga što je, zbog pogrešnog obračuna, iz fonda plaćen manji iznos naknade od onog koji je trebalo platiti.

Na računu 309 iskazuju se obaveze prema društvu za upravljanje koje nisu obuhvaćene ostalim računima grupe 30.

10. Na računima grupe 31 - Druge obaveze iz poslovanja, iskazuju se obaveze po osnovu kupovine, prodaje i prenosa hartija od vrednosti, obaveze po osnovu ugovora o zakupu, obaveze po osnovu troškova tekućeg održavanja nepokretnosti i druge obaveze iz poslovanja.

Na računu 310 iskazuju se obaveze za kupljene hartije od vrednosti čija je vrednost iskazana u dinarima. Ovaj račun raščlanjava se prema vrstama obaveza, kao što su obaveze za neto cenu hartija, za brokerske provizije, za transakcione troškove kastodi banke, za berzanske naknade, za naknade Centralnog registra, depoa i kliringa hartija od vrednosti (u daljem tekstu: Centralni registar) i dr.

Na računu 311 iskazuju se obaveze za kupljene hartije od vrednosti čija je vrednost iskazana u stranoj valuti. Ovaj račun raščlanjava se prema vrstama obaveza, kao što su obaveze za neto cenu hartija, za brokerske provizije, za transakcione troškove kastodi banke, za berzanske naknade, za naknade Centralnog registra i dr.

Na računu 312 iskazuju se obaveze nastale prodajom hartija od vrednosti. Ovaj račun raščlanjava se prema vrstama obaveza, kao što su obaveze za brokerske provizije, za transakcione troškove kastodi banke, za berzanske naknade, za naknade Centralnog registra, za porez na prenos apsolutnih prava i sl.

Na računu 313 iskazuju se obaveze po osnovu ugovora o zakupu nepokretnosti u vlasništvu fonda. Ove obaveze umanjuju se svakog dana, i to za iznos koji se dobija deljenjem iznosa zakupnine brojem dana u periodu na koji se zakupnina odnosi.

Na računu 314 iskazuju se obaveze po osnovu tekućeg održavanja nepokretnosti u koje je uložena imovina fonda.

Na računu 319 iskazuju se obaveze iz poslovanja koje nisu obuhvaćene drugim računima grupe 31.

11. Na računima grupe 40 - Obaveze za isplate akumuliranih sredstava, iskazuju se obaveze proistekle iz odnosa s članovima fonda.

Na računu 400 iskazuju se iznosi koje je fond obavezan da isplati svojim članovima koji su s društvom za upravljanje zaključili ugovor o programiranim isplatama akumuliranog iznosa sa individualnog računa. Za iznos ovih obaveza tereti se račun 800.

Na računu 401 iskazuju se iznosi koje je fond obavezan da isplati društvima za osiguranje radi kupovine anuiteta, a po nalogu i za račun članova fonda. Za iznos ovih obaveza tereti se račun 800.

Na računu 402 iskazuju se iznosi koje je fond obavezan da isplati članovima fonda kojima je odobren zahtev za jednokratnu isplatu akumuliranog iznosa sa individualnog računa. Za iznos ovih obaveza tereti se račun 800.

Na računu 403 iskazuju se iznosi akumuliranih sredstava koje je fond obavezan da isplati drugom fondu - na osnovu zahteva člana fonda, poslodavca ili organizatora penzijskog plana, ili na osnovu ugovora o prenosu računa. Za iznos ovih obaveza tereti se račun 800.

Na računu 409 iskazuju se obaveze koje su posledica smrti člana fonda, kao i druge obaveze u vezi s članovima fonda. Za iznos ovih obaveza tereti se račun 800.

12. Na računima grupe 41 - Prolazni računi - Obaveze po osnovu uplata penzijskih doprinosa, iskazuju se uplate članova fonda, uplate poslodavaca i uplate iz drugih fondova.

Na računu 410 iskazuju se obaveze za povećanja neto imovine usled uplata članova fonda na račun fonda. Uplate na ovom računu iskazuju se u iznosu umanjenom za naknadu pri uplati, a iznos te naknade iskazuje se u korist računa 300. Račun 410 zatvara se u korist računa 800.

Na računu 411 iskazuju se obaveze za povećanja neto imovine usled uplata poslodavaca i organizatora penzijskih planova na račun fonda. Uplate na ovom računu iskazuju se u iznosu umanjenom za naknadu pri uplati - ako je i naknada uplaćena na račun fonda. Iznos naknade iskazuje se na računu 300. Račun 411 zatvara se u korist računa 800.

Na računu 412 iskazuju se obaveze za povećanja neto imovine usled uplata na račun fonda po osnovu prenosa akumuliranih sredstava iz drugih fondova. Ovaj račun zatvara se u korist računa 800.

Na računu 413 iskazuju se obaveze za povećanje neto imovine usled uplata na račun fonda o kojima nema dovoljno informacija da bi bile iskazane na drugim računima grupe 41. Račun 413 zatvara se u korist računa 800. Posle pribavljanja informacija koje nedostaju, promet ovog računa se crvenim stornom prenosi na odgovarajući račun grupe 41.

13. Na računima grupe 50 - Rashodi, iskazuju se rashodi fonda.

Na računu 500 iskazuju se rashodi po osnovu naknada za upravljanje fondom.

Na računu 502 iskazuju se gubici nastali usled prodaje hartija od vrednosti po ceni nižoj od njihove knjigovodstvene vrednosti, kao i gubici nastali usled prodaje investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova po ceni nižoj od njihove knjigovodstvene vrednosti.

Na računu 503 iskazuju se gubici po osnovu usklađivanja više knjigovodstvene vrednosti hartija od vrednosti s njihovom nižom poštenom (fer) vrednošću, kao i gubici po osnovu usklađivanja više knjigovodstvene vrednosti investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova s njihovom nižom poštenom (fer) vrednošću.

Na računu 504 iskazuju se gubici nastali zbog pada vrednosti valute u kojoj je iskazana vrednost imovine i drugi gubici po osnovu kursnih razlika.

Na računu 505 iskazuju se gubici nastali usled prodaje nepokretnosti po ceni nižoj od njihove knjigovodstvene vrednosti.

Na računu 506 iskazuju se gubici po osnovu usklađivanja više knjigovodstvene vrednosti nepokretnosti s njihovom nižom poštenom (fer) vrednošću.

Na računu 507 iskazuju se troškovi u vezi s kupovinom, prodajom i prenosom hartija od vrednosti u koje se ulaže imovina fondova a koji, u skladu sa Zakonom, padaju na teret fondova.

Na računu 508 iskazuju se troškovi tekućeg održavanja nepokretnosti u koje je uložena imovina fonda.

Na računu 509 iskazuju se rashodi koji nisu obuhvaćeni drugim računima grupe 50.

14. Na računu grupe 59 - Prenos rashoda, iskazuje se prenos rashoda.

Na računu 590 iskazuje se prenos rashoda, i to na teret računa 710 a u korist ovog računa.

15. Na računima grupe 60 - Prihodi, iskazuju se prihodi.

Na računu 600 iskazuju se prihodi ostvareni po osnovu kamata na dužničke hartije od vrednosti, depozite i sredstva po viđenju.

Na računu 601 iskazuju se prihodi po osnovu dividendi na akcije.

Na računu 602 iskazuju se dobici nastali usled prodaje hartija od vrednosti po ceni višoj od njihove knjigovodstvene vrednosti, kao i dobici nastali usled prodaje investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova po ceni višoj od njihove knjigovodstvene vrednosti.

Na računu 603 iskazuju se dobici od usklađivanja niže knjigovodstvene vrednosti hartija od vrednosti s njihovom višom poštenom (fer) vrednošću, kao i dobici po osnovu usklađivanja niže knjigovodstvene vrednosti investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova s njihovom višom poštenom (fer) vrednošću.

Na računu 604 iskazuju se dobici nastali zbog porasta vrednosti valute u kojoj je iskazana vrednost imovine i drugi dobici po osnovu kursnih razlika.

Na računu 605 iskazuju se dobici nastali usled prodaje nepokretnosti po ceni višoj od njihove knjigovodstvene vrednosti.

Na računu 606 iskazuju se dobici od usklađivanja niže knjigovodstvene vrednosti nepokretnosti s njihovom višom poštenom (fer) vrednošću.

Na računu 607 iskazuju se prihodi po osnovu ugovora o zakupu nepokretnosti u vlasništvu fonda.

Na računu 609 iskazuju se prihodi koji nisu obuhvaćeni drugim računima grupe 60.

16. Na računu grupe 69 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda.

Na računu 690 iskazuje se prenos prihoda, i to na teret ovog računa a u korist računa 710.

17. Na računu grupe 70 - Otvaranje glavne knjige, iskazuju se početna stanja računa aktive i pasive.

Na računu 700 iskazuju se stanja računa aktive i pasive na početku poslovanja fonda i na početku obračunskog perioda. Početna stanja aktive iskazuju se na teret odgovarajućih računa aktive, u korist ovog računa. Početna stanja pasive iskazuju se na teret ovog računa, u korist odgovarajućih računa pasive.

18. Na računu grupe 71 - Račun dobitka i gubitka, iskazuje se dobitak ili gubitak ostvaren na kraju obračunskog perioda.

Na računu 710 iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak, kao razlika između prihoda i rashoda obračunskog perioda. Prihodi se iskazuju u korist ovog računa a na teret računa 690, a rashodi - u korist računa 590 a na teret računa 710. Stanje računa 710 prenosi se na teret računa 803 ako je dugovno, a u korist računa 801 ako je potražno.

19. Na računu grupe 72 - Zaključak računa stanja, iskazuje se zaključak računa aktive i pasive.

Na računu 720 iskazuje se zaključak računa aktive i pasive. Stanja računa aktive iskazuju se na teret ovog računa a u korist računa aktive, a stanja računa pasive - na teret računa pasive a u korist računa 720.

20. Na računima grupe 80 - Neto imovina, iskazuje se iznos sredstava raspoloživih za isplatu članovima fonda.

Na računu 800 iskazuju se povećanja i smanjenja neto imovine proistekla iz transakcija između fonda i njegovih članova. Za iznos povećanja tereti se odgovarajući prolazni račun grupe 41 a odobrava račun 800, a za iznos smanjenja tereti se račun 800 a odobrava odgovarajući račun grupe 40.

Na računu 801 iskazuje se dobitak tekuće godine, na teret računa 710.

Na računu 802 iskazuje se dobitak ranijih godina, na teret računa 801.

Na računu 803 iskazuje se gubitak tekuće godine, u korist računa 710.

Na računu 804 iskazuje se gubitak ranijih godina, u korist računa 803.

21. Društva za upravljanje dužna su da stanje s računa iz Kontnog okvira za dobrovoljne penzijske fondove koji je sastavni deo Odluke o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za dobrovoljne penzijske fondove ("Službeni glasnik RS", broj 60/11) preknjiže na račune iz Kontnog okvira za dobrovoljne penzijske fondove koji je sastavni deo ove odluke - sa stanjem na dan 31. decembra 2014. godine.

22. Danom stupanja na snagu ove odluke prestaje da važi Odluka o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za dobrovoljne penzijske fondove ("Službeni glasnik RS", broj 60/11).

23. Ova odluka objavljuje se u "Službenom glasniku Republike Srbije" i stupa na snagu 31. decembra 2014. godine.

10 Gotovina

100 Gotovina u dinarima

101 Gotovina u stranoj valuti

11 Potraživanja od društva za upravljanje

110 Potraživanja od društva za upravljanje za naknadu dinarskih troškova u vezi sa ulaganjem imovine fondova

111 Potraživanja od društva za upravljanje za naknadu deviznih troškova u vezi sa ulaganjem imovine fondova

112 Potraživanja od društva za upravljanje za više naplaćenu naknadu

119 Druga potraživanja od društva za upravljanje

12 Druga potraživanja

120 Potraživanja po osnovu prodaje hartija od vrednosti

121 Potraživanja za kamate

122 Potraživanja za dividende

123 Potraživanja po osnovu prodaje nepokretnosti

124 Potraživanja za zakupnine

125 Potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti

129 Druga potraživanja

20 Ulaganja fonda u zemlji

200 Hartije od vrednosti Narodne banke Srbije

201 Depoziti kod domaćih banaka

202 Depozitne potvrde domaćih banaka

203 Hartije od vrednosti Republike Srbije

204 Obveznice domaćih pravnih lica

205 Druge dužničke hartije od vrednosti koje su izdate u Republici Srbiji

206 Investicione jedinice domaćih otvorenih investicionih fondova

207 Akcije domaćih pravnih lica

208 Nepokretnosti

209 Druga ulaganja fonda u zemlji

21 Ulaganja fonda u inostranstvu

210 Hartije od vrednosti međunarodnih finansijskih institucija

211 Hartije od vrednosti stranih država

212 Dužničke hartije od vrednosti stranih pravnih lica

213 Depozitne potvrde stranih banaka

214 Akcije stranih pravnih lica

215 Investicione jedinice stranih otvorenih investicionih fondova

219 Druga ulaganja fonda u inostranstvu

30 Obaveze prema društvu za upravljanje

300 Obaveze prema društvu za upravljanje za naknadu pri uplati doprinosa

301 Obaveze prema društvu za upravljanje za naknadu za upravljanje

302 Obaveze prema društvu za upravljanje za manje obračunatu i plaćenu naknadu

309 Druge obaveze prema društvu za upravljanje

31 Druge obaveze iz poslovanja

310 Obaveze po osnovu kupovine dinarskih hartija od vrednosti

311 Obaveze po osnovu kupovine deviznih hartija od vrednosti

312 Obaveze po osnovu prodaje hartija od vrednosti

313 Obaveze po osnovu ugovora o zakupu nepokretnosti

314 Obaveze po osnovu troškova tekućeg održavanja nepokretnosti

319 Druge obaveze iz poslovanja

40 Obaveze za isplate akumuliranih sredstava

400 Obaveze za programirane isplate akumuliranih sredstava

401 Obaveze za isplate akumuliranih sredstava društvima za osiguranje

402 Obaveze za jednokratne isplate akumuliranih sredstava

403 Obaveze za prenos akumuliranih sredstava u druge fondove po osnovu promene članstva

409 Druge obaveze za isplate akumuliranih sredstava

41 Prolazni računi - Obaveze po osnovu uplata penzijskih doprinosa

410 Obaveze po osnovu uplata članova fonda

411 Obaveze po osnovu uplata poslodavaca

412 Obaveze po osnovu uplata akumuliranih sredstava iz drugih fondova

413 Obaveze po osnovu neraspoređenih uplata

50 Rashodi

500 Troškovi naknada društvu za upravljanje

502 Gubici od prodaje hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

503 Gubici od usklađivanja vrednosti hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

504 Negativne kursne razlike

505 Gubici od prodaje nepokretnosti

506 Gubici od usklađivanja vrednosti nepokretnosti

507 Troškovi u vezi s kupovinom, prodajom i prenosom hartija od vrednosti

508 Troškovi tekućeg održavanja nepokretnosti

509 Drugi rashodi

59 Prenos rashoda

590 Prenos rashoda

60 Prihodi

600 Prihodi od kamata

601 Prihodi od dividendi

602 Dobici od prodaje hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

603 Dobici od usklađivanja vrednosti hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

604 Pozitivne kursne razlike

605 Dobici od prodaje nepokretnosti

606 Dobici od usklađivanja vrednosti nepokretnosti

607 Prihodi od zakupa

609 Drugi prihodi

69 Prenos prihoda

690 Prenos prihoda

70 Otvaranje glavne knjige

700 Račun otvaranja glavne knjige

71 Račun dobitka i gubitka

710 Račun dobitka i gubitka

72 Zaključak računa stanja

720 Račun izravnanja računa stanja

80 Neto imovina

800 Račun povećanja i smanjenja broja investicionih jedinica

801 Dobitak tekuće godine

802 Dobitak ranijih godina

803 Gubitak tekuće godine

804 Gubitak ranijih godina